浅析财务内部控制

摘要：文章首先对我国企业财务内部控制存在的问题进行了比较全面的分析，然后阐述了企业财务内部控制机制的基本原则，最后针对如何改善企业财务内部控制提出了几点行之有效的策略。

关键词：内部控制；企业财务；策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-01

随着市场经济的快速发展，企业所面临的各种风险增多，受到的影响也加深，此时更要重视企业财务内部控制对于企业规避风险的重要作用。内部控制对于企业正常运行具有重要意义，财务内部控制更是企业生存的关键环节，因而有必要对企业财务内部控制进行深入分析与探索。

一、我国企业财务内部控制问题分析

首先，企业为对财务内部控制给予充分的重视。虽然我国已经建立了比较完善的市场经济制度，各方面也都在与国际市场经济运行规则靠近，但是计划经济的影响依然存在，依然没有充分重视财务内部控制的必要性。另外很多地方保护主义政策也容易导致企业忽视财务内部控制的重要性。

其次，违反企业财务内部控制制度的企业，没有受到相应的监督管理。对于企业的合法运行执行监督与管理的社会部门有很多，例如，审计、银行、税务等，但是并没有形成联合监督的工作机制，对于企业的各种违法财务操作制度仅仅是进行表面惩罚。

最后，企业经营权与所有权制约失衡，导致企业财务内部控制权责不清。现代市场经济体制中的企业重要标志就是经营权与所有权分离，但是目前很多企业经营权逐步扩大，导致各种独断专横、等操控财务问题，这就使得内部控制无法正常进行。

二、企业财务内部控制机制的基本原则

根据我国企业财务管理相关法律法规，企业财务内部控制机制的构建基本原则有：发展性，企业财务内部控制要充分考虑企业发展需要；适用性，财务内部控制机制要适用于企业整体；经济性，财务内部控制的成本要低于其能带来的效益；适应性，财务内部控制制度要适应相关法律法规和企业内部基本状况；一贯性，财务内部控制制度要具有稳定性、连续性、一致性；针对性，财务内部控制制度要对控制薄弱环节重点控制；控制性，财务内部控制制度必须能够对各部门起到适度的控制作用；合法性，财务内部控制制度要符合相关法律规定。

三、改善企业财务内部控制的几点策略

1.建立有效的财务约束以及激励机制

内部控制的重点是对管理层职权应用的控制，因而设置科学合理的财务约束以及激励机制，同时聘用具有较高管理水平的职业经理人对于企业财务内部控制具有重要作用。有效的财务评价机制以及完善的管理人员尤其是财务总监的产生机制对于财务人员遵守各种财务制度，相互监督，保护企业利益，从而有效提高内部控制效果具有重要意义。

2.提高企业成本核算方法的科学合理性

市场竞争日益激烈，如何最大程度的降低生产成本，提高企业利润，增强企业竞争力是每个企业面临的关键问题，这对于内部核算工作提出了更高的要求，可以说内部核算工作的质量对于企业财务内部控制具有重要影响作用。

3.加强企业财务数据的稳定性和安全性

信息化环境中的企业财会系统与传统手工财会系统具有较大的区别，传统手工财会系统中的很多工作线索，在信息化的财会系统中已经不存在了，各种财务数据的处理集中化、电子化，很多文件资料已经没有了纸质档案存储，这就对财务数据的稳定性和安全性带来一定程度的隐患。信息化财务系统在建设、维修甚至运行过程中都可以被无痕迹数据篡改，无授权人员可能利用系统的缺陷更改各种财务数据，造成企业财务损失。所以信息化环境中企业财务内部控制要重视各种计算机系统的缺陷的补救措施，加强财务数据安全性的保障力度，明确规定非授权人员不得接触任何财务硬件和软件。各级财务人员在进行系统内财务数据处理时要有相应的监督机制，使得工作人员相互制约，相互监督，提高内部控制的有效性。

4.完善企业内部财务审计体系

内部财务审计是企业内部控制的重要手段，完善的内部审计制度能够有效加强内部控制力度。要建立完善的企业内部财务审计体系，需要注意的有：首先，强化企业内部审计工作的独立性，独立性是审计工作顺利进行，获得公正、有效结果的首要前提，要确保企业其它部门或者部分审计对象不会干扰审计工作的正常进行；其次，审计不应仅仅局限于事后审计，也要加强事前、事中审计，只有这样才能够及时发现问题，采取相应措施，避免较大的损失产生。

5.有效采用全面预算控制

作为财务管理的一个重要组成部分，全面预算就是依据企业目标，编制企业财务、资本以及经营等的年度总收支计划。全面预算也属于企业财务内部控制的一个重要手段。实行全面预算控制的具体措施是：首先，在每年年末和次年年初之间，依据企业去年财务状况，次年企业运营目标，先自下而上编制预算，然后自上而下编制预算，最后进行总体预算调节，合理制定企业各组成部门的职责；其次，依据预算审核企业各部门工作绩效，实现全面预算对于内部控制力度的加强作用。

结语

总之，财务内部控制对于企业的正常运行具有重要意义，必须给予充分的重视，我们要不断学习各种财务内部控制的相关理论知识，并且探索出更加有效的财务内部控制方法，保证企业在市场经济中发展壮大。

参考文献：

[1]冯蕾，李树超.优化企业财务内部控制的措施探讨[J].中国集体经济・财务管理，2009（4）.

[2]杨玉虹.企业财务内部控制方法探讨[J].工业审计与会计，2011（3）.

[3]杜玉明.浅析企业财务内部控制[J].河北建筑科技学院学报（社科版），2009（1）.