加强非运输企业应收款项管理的调研与思考

摘要：资金的安全运转是企业发展的前提，然而我国一部分非运输企业在应收款项管理上存在的许多问题，直接导致了企业资金周转不灵，企业发展陷入财务危机的困境。本文分析了非运输企业应收款项管理中存在的问题及风险，提出一些改进建议。

关键词：非运输企业；应收款项管理；企业管理；建议

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

随着我局“多元化经营、一体化管理、全口径核算”战略的实施，如何在新的经营模式下加强非运输企业的应收款项管理，有效防范和控制应收款项风险，建立起符合非运输企业实际需求的应收款项管理体系，切实保证企业生产经营持续稳定健康发展，是目前经营管理的一项重要课题。

一、非运输企业应收款项管理中存在的主要问题

1.企业缺乏风险防范意识和责任意识。经营者对商品赊销的风险认识不足，给企业经营及财务状况带来风险。有的新任领导对前任遗留下来的问题很少给予过问，没有积极采取切实可行的措施组织开展清欠工作，造成遗留债权长期得不到解决，形成坏账，给企业国有资产造成损失。有的一级公司对下属企业应收账款疏于监管，造成个别企业应收款项长期居高不下，致使流动资金日趋紧张，一定程度上影响和制约了企业的经营发展。

2.企业没有明确应收款项管理的权责。有的企业对应收账款的管理仍然停留在由业务经营部门进行应收账款清收，财务部门对应收账款按账龄进行分类统计的事后管理层面上，没有建立起系统完善的应收账款清收预警机制和应收账款实时动态跟踪管理。企业的业务经营、财务等部门缺乏有效衔接，导致企业对经营期间的应收账款发生及回收情况底数不清，相关债权不能得到及时清理，造成个别单位应收账款总额长期居高不下。

3.已形成坏账的应收账款长期挂账。部分企业基础资料不健全，缺少政策规定的确认企业坏账损失的依据。2005年全路资产清查后，我局非运输企业仍存在部分账龄3年以上，无法收回的应收款项，但由于债务人破产、死亡、相关证据资料管理不善丢失、毁损以及当事人离职等原因，造成相关损失证据不足，使企业已形成的坏账无法按照规定及时妥善处置，形成潜亏挂账，导致报表数据不能真实反映企业的财务状况。

4.应收账款清收责任不清，缺乏必要的内部控制和责任追究制度。由于企业在日常应收账款管理工作中，未制定严格的责任考核和符合企业实际经营状况的内部控制制度，加之多数产生问题的应收款项原始发生时间久远，期间企业内、外部环境均发生较大变化，造成相关责任无法得到明确界定，给企业应收账款的清收工作增大了难度，导致部分应收账款长期挂账，占用企业的流动资金。

二、应收款项存在的风险

1.增加企业的应收款项成本。首先，企业允许赊欠，是在一定时间内放弃了资金的使用，因此就产生了与赊欠款项相关的机会成本；其次，对于应收款项进行管理时也会产生成本，包括对相关企业的资信调查费用、收账过程开支的差旅费、人工工资、诉讼费等费用；再次，客户不支付到期的佘款，从而造成企业应收款项的损失，这就形成了坏账。另外，当企业的应收款项在短期内无法收回，不能维持企业的正常经营时，必然造成缺口资金的产生，为维持经营，企业不得不重新筹措资金投入生产，因而产生的筹资费用和贷款利息等都增加了应收款项成本，致使企业利润减少。

2.加大企业经营风险。第一，由于坏账损失，导致企业虚盈实亏。根据权责发生制原则，只要销售实现，即使货款尚未收回，也应确认收入、按章纳税，但事实上许多的应收款逾期不能收回，形成了虚假的经济效益；第二，导致资金流失。应收款项账龄越长，资金的流动性越弱、可控性越差，致使企业为保障清偿到期债务的流动资金短缺，造成企业财务状况恶化。

三、加强应收款项管理的建议

1.加强应收款项的事前控制。（1）各公司应建立客户资信调查制度。广泛收集有关客户的经营资料，建立客户的信息库，包括客户的经营地址、经济性质、经营范围、税务登记、开户银行账号、法人代表、分支机构分布、近期财务数据等静态资料；还要注意收集客户的动态信息，例如生产经营和研发动态，经营业绩的升降，经济往来中的历次付款情况等。

（2）签订合同时明确各项条款。为避免日后处理应收款项时与对方产生分歧而带来经营风险，在与债务方签订购销合同时，要注意以下事项。首先应明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期以及纠纷的解决方式等；其次明确双方的权利和违约责任；再次确定合同期限；最后必须加盖债务方的合同专用章。

2.加强应收款项的事中控制。（1）加强制度建设，明确责任分工。各一级公司要结合所属企业经营情况，健全完善经济合同管理制度，尤其对赊销额度较大的商业批发和工程施工等企业，明确各个环节的相关责任，确保经济合同得到有效执行，销售款项及时回收。（2）规范经济业务的基础工作。一是原始单据要齐全。对于应收类款项，要有货物出库单、货物签收单、发票、发票签收单、合同、销售文件、结算单等单据。二是手续要完备。往来账入账时，发票上要有经手人、验收人、部门负责人、财务负责人、单位负责人的签字，手续完备，对账时如果出现问题，方便查找相关责任人。

3.加强应收款项的后续管理。（1）建立应收款项“账销案存”制度。各一级公司应对所属企业建立健全应收款项“账销案存”制度，将各项已核销的应收款项按其形成原因、发生时间、清收责任、对方单位资信状况以及相关原始凭证、记录，逐笔建立备查档案，对各项已核销的应收款项保留继续追索的权利。

（2）严格执行应收款项坏账准备制度。各非运输企业应遵循谨慎性原则，严格按照铁道部《铁路运输企业资产减值（跌价）准备集体暂行办法》规定，规范应收款项坏账准备的认定、计提程序，在真实反映企业应收款项状况的基础上，有效规避企业经营及财务风险，保障企业生产经营良性有序发展。

（3）健全企业绩效考评体系，对企业应收款项回收工作进行量化考核。一级公司应根据各企业年度销售完成情况和应收款项账龄构成，对企业应收款项下降率和下降额进行相应考核，从而达到对企业经营业绩、财务状况的综合考评，促使所属企业第一管理者在提高企业经营业绩的同时，高度重视企业应收款项管理工作，使企业营运资金良性运转，增强企业可持续发展能力。

应收款项管理不仅仅是一项单纯的财务问题，它涉及到整个企业内部的信用管理、销售管理、合同管理、资金管理、预算管理以及信息管理等多个方面。企业应当根据自身的实际情况，找出应收款项管理中存在的问题，提高风险意识，建立完善的管理、考评、监督制度，从而促进企业健康稳步发展。