个人所得税改革需综合考量

当前，不同群体对个税改革的期望不一。

个税改革绝不是单一税种的问题，必须放在经济社会发展整体形势和完善税制结构的背景下进行分析，才能明确改革的方向。长远来说，个税应能担当起两大重任――

其一，发挥自动稳定器功能，熨平经济波动。我国现行以间接税为主的税制结构下，间接税内嵌于商品和服务的价格中，经济繁荣时，物价水平上涨，带动税收增加，这会进一步刺激物价上涨;经济衰退时，物价水平下跌，税收下降更快，使物价水平进一步下跌，加剧经济衰退程度。可以说，我国现在面临的经济困境与间接税为主的税制结构不无关系。

与此相反，实行超额累进机制的个税，具有明显的自动稳定器功能，能发挥逆周期调节功能。在经济繁荣期，纳税人收入上升，适用的边际税率自动调高升档，从而为经济降温;在经济衰退期，纳税人收入下降，边际税率自动降档，从而减缓经济下行压力。

其二，加大收入再分配力度，缩小收入差距。个税是政府进行收入再分配最重要的工具之一。改革开放以来，我国居民收入差距不断扩大，其原因是多方面的，但不可否认，现行税制结构不合理、个税严重缺位导致税收调节收入功能丧失，也是其中一个重要因素。

这是因为，一方面间接税属于中性税收，天然具有累退性，由于低收入阶层当期收入用于基本生活消费的比例大于高收入阶层，其负担的税收占其收入的比例也要高于高收入阶层，这在实质上扩大了收入差距;另一方面，现行个税覆盖面较窄，其收入占全部税收收入的比例偏低，限制了其发挥调节收入分配作用的空间;此外，个税在分类征收税制下税率不均、单一费用减除标准不合理等问题，既不符合量能课税的公平原则，也给高收入群体提供了避税空间，削弱了税收功能。

总之，个税改革不能再是之前那种提高免征额式的简单调整，而应是结合税制结构调整的制度完善。因此，未来的个税改革重点至少应包括以下几方面：

一是扩大纳税人覆盖面。在制定个人费用扣除标准时应坚持基本、必要、适度的原则，综合考虑纳税人的基本生活支出，如赡养费用、子女教育支出、房贷利息支出等，不过扣除标准显然不能过高。长期来看，随着个人收入的增长，个税覆盖面也应不断扩大，同时还要对间接税制度进行改革，降低间接税税负，以此作为对冲，减轻中低收入阶层的间接税负担，提高其实际收入水平。

二是实行综合与分类相结合的税制，合理划分综合课税项目和分类课税项目。把工资薪金所得、劳务报酬等属劳动报酬性质的收入纳入到综合课税范围，其他财产所得和投资所得仍可采用分类计征方式。在税率设计上应注重不同项目之间的税收公平，适度降低劳动所得适用的税率、特别是中低档税率水平，提高财产所得和投资所得的税率水平。

三是建立科学高效的征管制度和配套制度。包括实行纳税人单一纳税号码制度，推进资产实名制，建立财产申报制度，推行个人报酬的完全货币化和非现金结算，建立收入监测体系，在税务和银行与其他金融机构、企业、海关等机构之间实现信息共享等，加强对高收入者个税的监控和征管。