完善农业培训单位会计控制制度

目前，农业教育培训事业单位内部会计控制制度普遍比较落后，其原因在于，单位的上属管理单位是政府部门，收入来源主要是财政补助资金，部分单位领导对此重视不够，从而使单位内部会计控制制度建设比较薄弱。内部会计控制制度落后，必然会制约相关工作效率的提升，影响会计信息的完整性和真实性。本文结合农业教育培训事业单位的实际，分析了当前农业事业单位内部会计控制存在的问题，提出了完善农业教育培训事业单位内部会计控制制度的有效措施。

一、建立内部会计控制制度的必要性

内部会计控制制度的建立和完善是单位各项工作和谐开展的前提保证。首先，建立健全农业教育培训事业单位内部会计控制制度，能明确相关财务人员的职责和权限，并相互分离和制约；其次，能有效提高单位农业教育培训的质量；再次，能扩大内部会计控制范围，有效控制农业教育培训事业单位相关财政性经费，进一步优化资金的使用，提高国家投入资金的使用效率。

二、农业教育培训事业单位内部会计控制存在的问题

随着经济社会的飞速发展，国家对农业教育培训事业的资金投入不断增加，农业教育培训事业单位资产总量和比重也随之增加。随着资金投入的增加，再加上内部监督的薄弱和管理方面的松弛，单位内部控制制度存在的问题不断凸现，通过调查发现主要存在以下几个方面的问题。

1．内部会计控制风险意识淡薄由于国家对农业教育培训事业投入不断增加，部分单位在购买相关固定设备等方面盲目求大求全，且缺乏有效单据和证明，在很大程度上造成了资金的浪费。特别是对设备购置成本或预期效益的分析都没有，使许多大型设备购置时费用过高，投资后使用率过低。在清理资产时估价不实，尤其是一般设备报损回收不及时，丢失严重，随意进行资产变卖和处置，造成固定资产账面不符。固定资产清查盘点制度流于形式，不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点。对流动资产缺乏有效财务监督，造成流动资产投入产出比例失调，资产流失严重，如办公用品采购的合理性，日常用品存货的最佳订购批量和最佳订购时间，这在农业教育培训事业单位中很少考虑。

2．内部会计监督机制环节薄弱监督机制是任何单位和企业正常运转的一项措施。对一些农业教育培训事业单位而言，内部监督机制虽然建立了，但是由于单位工作人员的经济利益和隶属关系都在一定程度上受到单位的制约，结果弱化了监督机制的实质，监督机制未能充分发挥其效能。部分工作人员为了自己的利益而不敢得罪领导，对一些腐败行为也就睁只眼、闭只眼，间接造成单位资产流失。同时，单位外部的监督机制的控制力度也不强，在工作中各行其是，没有形成合力监督的体系。如审计、财政等政府监督机构，他们对工作中发现的问题，在处理上就事不就人，重人情而轻规定，直接弱化了监督控制的力度。而财政部门又把监督重点放在了预算资金使用方面，对事业单位财务的具体管理情况没有引起重视。

3．内部会计控制制度极不健全在有些农业教育培训事业单位中，内部会计控制制度极不健全，主要表现在以下几个方面：（1）没有建立货币资金业务的岗位责任制，会计与出纳的岗位没有相互分离、制约和监督；（2）没有建立严格的货币资金授权批准制度，审批人在授权范围内审批不严格；（3）货币资金收入、支出的凭据存在不合理、不合法因素；（4）办理货币资金的支付业务没有严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序进行；（5）现金的开支范围执行不严格，存在现金坐支现象；（6）银行账户管理不严，没有按照《支付结算办法》等规定办理存款、取款结算；（7）对银行账户和编制银行存款余额调节表时，没有定期核定盘点现金；（8）票据、印章和银行预留印鉴的管理混乱。

三、完善农业教育培训事业单位内部会计控制制度的措施

健全的会计控制制度包含财务相关工作的各种监督、检查和复核，它能在一定程度上防止资产的浪费和损失，控制相关工作人员发生错误和舞弊行为，进而防止单位资产流失和无效使用。农业教育培训事业单位内部会计控制存在的问题，主要是由于其内部会计控制制度不健全引起的。为此，建立健全农业教育培训事业单位内部会计控制制度具有极其重要的意义。

1．建立健全内部会计控制制度的自我规范体系社会主义市场经济体系的建立，现代农业的快速发展，促使农业教育培训事业单位培训规模不断扩大，农民培训教育业务量不断增多，必将使单位内部分工更为复杂。单位领导要有效地组织、协调和管理本单位的业务活动，其中一个有效途径就是建立起单位自我规范的行为机制，使单位内部各部门及工作人员恪尽职守，各负其责，相互制约，相互促进。既能最大地发挥出主观能动性，又能使整个单位的经济活动处于有序、高效的良性循环中，实现其经营目标。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，使农业教育培训事业单位所制定的各项规章制度和管理办法既体现国家的方针、政策和财经法规的精神，又不与其相抵触，确保国家方针、政策和财经法规有效贯彻落实。同时，会计制度应结合本部门或本系统的内部会计控制规定，自行制定适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施以规范其会计核算工作。

2．建立健全内部会计控制制度的监督体系在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，要加强农业事业单位的内部审计工作，充分发挥内部审计的作用。同时，要强化外部监督与约束机制：一是要发挥国有资产管理机构在建立事业单位内部会计控制方面的作用，按照有关法律法规来规范单位建立健全内部控制制度并使之有效实施，引导和督促单位逐步建立行之有效的内部控制制度，加大责任追究力度；二是通过会计师事务所等中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对单位的财务报告进行审计和评估，及时发现单位有关“公允”及其他不当的会计行为，对单位实施会计控制。

3．建立健全内部会计控制制度的制约体系建立内部会计控制制度的制约体系，可以从以下几个方面入手：首先，不相容职务分离控制，对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。不相容职务分离机制包括上下级之间的相互制约，相关部门之间的相互制约。其次，要建立适合本事业单位的会计制度，明确会计凭证、会计账薄和财务报告的处理程序，建立会计档案保管和会计工作交接的办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，还要建立预算控制、财产保全控制、风险控制等制度。

4．建立健全内部会计控制制度的单位部门预算管理体系部门预算管理工作涉及预算编制、预算执行及预算考核等多个方面，是财务管理工作的重点和难点。农业教育培训事业单位应结合本行业的实际，做到事前有预算，事中有控制，事后有考核，实现“重大事项有标准”、“重大决策民主化”，科学编制部门预算，硬化预算约束，做好预算绩效评价工作，从而为农业教育培训事业的持续健康发展提供资金保障。

5．建立健全内部会计控制制度的货币资金管理体系农业教育培训事业单位的经济业务，绝大部分涉及货币资金的收支，因此控制好货币资金的收支不仅有利于保证资金本身的安全完整，而且对其他的一些经济业务也能起到较好的控制作用。针对货币资金流动性强、使用范围广、容易发生问题等特点，对其加强管理和控制应主要侧重以下几个方面：（1）充分利用公务卡代替有关现金结算，尽量杜绝使用现金支出，明确现金的开支范围并严格执行，杜绝现金坐支；（2）严格按照《支付结算办法》等规定，加强银行账户管理，并按规定办理存款、取款结算；（3）建立严格的货币资金授权批准制度，保证审批人在授权范围内进行审批；（4）货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭据；（5）严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账；（6）定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，定期盘点现金，做到账实相符；（7）加强票据、印章和银行预留印鉴的管理，票据必须由专人负责。凡是预留银行印鉴的印章，无论何种情况，绝对不能由一个人保管，各种作废的印章必须封存，以后不再使用的必须销毁。

6．建立健全良好的信息网络会计管理体系信息网络会计管理体系就是利用用网络会计系统对涉及的各部门和人员所建立的内部控制制度管理体系。信息网络会计管理系统已成为农业教育培训事业单位管理不可缺少的部分，随着电子商务的发展，其作用越来越重要。在网络财务环境下，财务信息的处理和存储集中于网络系统，大量不同的会计业务交叉在一起，加上信息资源的共享，财务信息复杂，交叉速度加快，使传统会计系统中某些职权分工、相互牵制的控制失效。为了加强内部会计控制制度管理，农业教育培训事业单位应建立一个具有整体性、高效性的信息网络会计管理体系，对会计信息系统计算机程序的最初质量把关，防止舞弊行为发生，对网络系统、计算机业务流程和硬件设备维护等进行控制，设置适应网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点，更新网络环境下的管理理念，改进网络环境下的风险评估措施，以提高单位信息网络会计管理体系效率和效果。

四、结束语

农业教育培训事业单位要提高培训工作的经济性、实效性，就必须建立一套健全的内部会计控制制度，这样才能进一步保证单位管理决策的科学合理和顺利实施，保证会计信息记录的准确性和完善性，进而维护单位资产安全性和可靠性，提高资金的使用效率，更好地开展农业教育培训工作。