浅析企业电算化集中核算模式下的财务安全要点
时间：2022-09-19 04:14:12
摘要：首先讨论了企业电算化集中核算模式的理解及其特点，分析了企业电算化集中核算模式的财务安全要求；最后对企业电算化集中核算模式的财务安全具体制度提出了总结和建议。
关键词：会计集中核算；电算化；财务安全
中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01
一、企业电算化集中核算模式的理解及特点
1.企业电算化集中核算模式的理解
在企业公司环境下：又称为一级核算。是指将企业、公司甚至集团所有财务核算都集中在财务会计部门进行的一种财务工作组织形式。在这种方式下，企业各部门，例如运营部门及相关职能科室只对本部门及科室发生的经济业务收集、填制，汇编原始凭证及其汇总表，定期地送到财务会计部门，并根据原始凭证填写记账凭证摘要事项。财务部门的会计记账凭证进行会计核算，编制各种财务账簿，制作出财务报表。这种工作方式为减少会计核算的中间环节提供了方便，带来了工作效率的增强。
会计电算化作为办公自动化在财务工作领域中的应用，结合IT软件技术、局域网互联技术，相对于传统手工记账工作方式，有着方便快捷、数据易复制、传递方便、规范统一、大大提高财务记账工作效率的优点。
2.企业电算化集中核算模式的特点
会计集中核算由于经济业务支出由原单位领导决定，而核算工作由集中统一的会计部门完成，其工作人员与领导不构成隶属关系，会计业务的执行者并不听命于经济业务支出的决策者，会计管理上的分离，避免管理层干涉会计业务；会计集中核算改变了以往财务支出审批与会计核算监督为一人的管理方式，在会计集中核算方式下，财务支出审批由经济业务发生单位执行，而会计监督由集中核算单位执行，这样支出审批责任和票据审核核算责任相分离。一定程度上杜绝了会计造假的可能性。
会计集中核算方式下，银行核算账户被统一，资金收付集中办理，各单位或部门会计工作都集中在会计核算部门。这样就减少了原单位财务人员，出纳和会计被取消，只保留报账员或类似人员。同时在会计核算部门委派会计人员由于采取电算化工作方式，工作效率大大提高，改变了一单位一会计的岗位设置，往往一名委派会计人员担任多家会计核算工作，大大精简了整个系统的财会从业人员，同时也带来了会计集中核算部门人均工作量的增加。
采用财务甚至管理软件来完成核算工作，采用B/S服务器客户端模式组建局域网系统等等，电算化、网络化的会计工作方式虽然提高了效率，节省了人力，但也带来了电脑病毒、黑客攻击、数据资料易被修改复制删除等IT软硬件上的财务不安全风险。而且，会计从业人员往往在IT这方面的知识储备不够，提防数据篡改丢失能力不强，甚至都没有电子数据保护的意识。这在客观上加大了会计集中核算部门财务安全的风险。
二、企业电算化集中核算模式的财务安全要求
1.完善加强会计集中核算制下的内部控制制度
首先要明确经济支出审批责任与会计核算监管责任，每笔原始凭证必须有经济事项支出单位领导及财务负责人的亲笔签名确认过目。记账凭证应当有会计监管审批权的领导签字，会计核算员、出纳员等经手人员签字，做到每笔经济支出业务各个环节都有责任人可查，责任得到明确区分。
会计集中核算中心应当完善内部控制制度，基本原则是：对于某项经济业务支出，授权者与执行者分离。执行者与批准者分离。执行者与记录者分离。对于资产管理方面，保管者与记录者分离，与从事账实核对者分离。
2.建立贯彻电算化会计核算工作环境下的数据安全制度
会计核算软件程序的修正和参数调整应由此软件开发公司人员来实施，应当设置系统维护人员，来进行会计数据的更正和恢复，这一职务也可以外包给软件开发公司人员来实施，其他岗位人员不得进行维护操作。由于会计核算不当造成的账簿数据错误，可由会计人员采用会计追溯调整等会计技术更正方法来进行，不得采用IT类技术修正。
应当对会计核算软件操作权限进行分级设置，不同权限不同操作功能，并分别设置密码。会计从业人员应注意自己的软件密码保密。
会计核算软件维护、修正、升级和硬件更新换代时，要保证会计数据的连贯性、完整性，履行相关审批手续，有相关人员审查。每次对软件的调整和维护应当有工作日志等详尽记录。
会计核算电算化数据应当定期备份，可采用硬盘式备份或光盘式备份，每次备份应当一式两份，备份介质要保管在防潮、放热、防磁环境下，由专门岗位专人保管，不得乱放外借，恢复数据时，要用最新最可靠的备份恢复介质。
要注意计算机系统及网络的安全性，定期进行计算机、服务器杀毒，杜绝外来U盘等移动存储介质传输文件，保证数据、软件、系统、硬件的安全，保证电算化工作的顺畅进行。
3.会计集中核算下财务安全角度对从业人员的要求
会计集中核算工作方式下对会计从业人员提出了更高的要求：首先，要有良好的职业操守和业务素质，对每笔经济业务支出心中有数，已明确区分责任。其次，要有不断进取的业务学习精神，提高自身业务能力水平，这样才能在繁琐的会计核算工作中游刃有余。第三要提高自身IT电算化水平，要懂一些IT概念和技术，这样才能更好地适应电算化、网络化的会计核算工作方式。
三、企业电算化集中核算模式的财务安全具体制度
(1)岗位设置上采取内部牵制制度
出纳岗位与会计岗位、档案岗位不得同为一人兼任，材料物品等采购员不得兼任会计岗位、验收岗位、库管岗位。同理，这四个岗位任意两者不得兼任混岗。资产盘点必须由财务负责人，办公室负责人，主管会计，库管员，采购员，验收员共同参与。
(2)实行回避制度
单位领导、会计机构负责人的近亲属不能在单位领导、会计机构负责人所在单位负责财务会计方面的工作。会计从业人员的近亲属不得与该人员在同一单位做财务方面的工作。
(3)贯彻落实现金和银行票据的安全管理制度
用于零星支付的现金和票据必须在保险柜中存放，唯一只有出纳员可以使用保险柜，并且密码除了出纳员，其他人无权知晓。出纳员要做到保险柜钥匙随时放在身上，不准将其搁置在办公环境内。出纳员打开保险柜时要注意和其他人保持距离，以防密码被别人知道泄露。空白票据在使用时才能盖章，若使用前盖好图章的票据，绝对不能留过夜。票据的购买使用填写保存等职责只能由出纳人员履行。领取票据要做好登记并有领取人签字。每天下班前，注意防盗，门窗是否关严，保险柜是否锁好等等检查措施必不可少，长假前应当对门窗、保险柜贴封条。
(4)贯彻落实印鉴管理制度
印鉴保管应当分人保管和使用，禁止其他人随便使用印鉴。
(5)贯彻落实会计档案保管制度
会计集中核算部门应当设置专门的会计档案保管员，档案的归档借调查阅移送应当有专门的记录簿登记。
2.应当建立健全会计集中核算电算化的管理制度
能够从根本上、制度上保证电算化会计工作的安全、准确、高效，也为企业管理和效益的进步提供保障。具体应做到：
(1)建立明晰的会计电算化岗位责任制度
明确会计电算化的分工和责任，明确电算化系统的工作权限和处理方法。
(2)建立规范的会计岗位上机操作制度
做到明确操作流程、功能和类别、数额上的权限。
(3)建立严格的会计电算化档案管理制度
定期备份，存档时间和数量，备份方法，档案介质选择，存档地点，调阅复制许可手续等这些都要有严格的规定。
(4)建立明确的会计电算化的保密和责任制度
应当明确与数据的安全保密相关人员的权限和责任。
四、小结
完善加强会计集中核算制下的内部控制制度，建立贯彻电算化会计核算工作环境下的数据安全制度，强化会计集中核算下财务安全角度对从业人员的要求；并建立完善企业电算化集中核算模式的财务安全具体制度：包括财务安全制度和电算化管理制度，这样才能更有效地保证企业电算化集中核算模式下的财务安全。
参考文献：
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