浅谈滚动预算在企业管理中的应用

【前言】浅谈滚动预算在企业管理中的应用由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。 （一）逐月滚动方式 逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。按照逐月滚动方式编制的预算有编制精准的优点，但也...

一、滚动预算的含义及其特征

定期预算作为传统的目标管理摸式具有不可变更性的特点，不能适应瞬息万变的市场经济大背景，难以全面反映企业真实的财务状况经营成果。面临新的形势，要使预算管理真正发挥应有作用，就应对预算管理体系进行变革，使预算更具有弹性和柔性――滚动预算这个新的目标预算管理工具由此诞生。

（一） 滚动预算的含义滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，在国外也称为中期预算框架。基本做法是使预算期始终保持在12个月，每过1个月或1个季度，就根据新的情况进行调整和修订，在原有的预算期末增列1个月或1个季度的预算，逐期往后滚动。它要求一年中，要详细完善的做好头几个月的预算，后几个月可略微粗范。随着时间的推移，较粗的预算逐渐由粗变细，后面随之又补充新的较粗的预算，以此往复、不断滚动。

（二）滚动预算的特征对比传统意义上的定期预算管理模式，滚动预算的创新在于将财务核算与市场机制有机结合起来。滚动预算能使企业各级管理人员始终保持12个月的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作稳定而有序的进行；通过比较实际情况与滚动的预算目标，针对预算的执行偏差，对预算进行调整和修订，充分发挥预算的指导和控制作用。

二、滚动预算的方式

采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。

（一）逐月滚动方式 逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。按照逐月滚动方式编制的预算有编制精准的优点，但也存在工作量大的缺点和不足。逐月滚动预算方式示意图如图1所示

（二）逐季滚动方式 逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。逐季滚动编制的预算优点是工作量较小，缺点是预算精确度较差。

（三）混合滚动方式混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征。混合滚动预算方式示意图如图2所示。

在实际工作中，采用哪一种滚动预算方式应视企业的实际需要而定。

三、滚动预算的主要内容

根据预算内容不同，企业预算可以分为业务预算、专门预算和财务预算。

（一）业务预算 业务预算也叫经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。

（1）销售预算。销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价、和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。在编制过程中，应根据年度内市场预测的销售量和单价，确定预计销售收入，并根据各季现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金收支预算提供资料。销售预算是编制预算的起点。

（2）生产预算。生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，是在销售预算的基础上编制的。计算公式为：预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量。生产预算的关键在于确定预计期产品生产量和期末结存产品数量。

（3）材料采购预算。材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。计算公式为：某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量，某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量。

（4）直接人工预算。直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。计算公式为：某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时×该产品预计生产量，某种产品直接人工总成本=单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数。

（5）制造费用预算。制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。按照成本习性应将这些费用划分为固定费用和变动费用并分别编制预算。

（6）单位生产成本预算。单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。计算公式为：单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用。

（7）销售及管理费用预算。销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理而发生的各项目费用支出预算。

（二）专门决策预算专门决策预算指企业不经常发生的，一次性的重要决策预算。它往往涉及长期建设项目资金投放与筹集，并经常跨越多个会计年度。

（三）财务预算 财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。是各项业务预算和专门决策预算的整体计划，所以也叫总预算。财务预算是综合性最强、覆盖面最广、影响最大的预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。

（1）现金预算。现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余缺而进行现金投资的预算。

（2）预计利润表。预计利润表用来综合反映企业在计划期内的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。

（3）预计资产负债表。预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它是编制预算的终点。

四、实施滚动预算的优点

较之传统的定期预算方法，滚动预算方法编制的预算具有以下优点：

（一）透明度高 预算编制不再仅仅局限于每年末的几个月，而是体现在日常管理的方方面面，滚动预算使企业管理人员站在更高的动态角度，把握企业近期目标和远期战略布局，从而使预算具有较高的透明度。

（二）及时性强 滚动预算根据前期预算的执行情况，结合各种因素的变动影响，对近期预算加以及时调整和修订，能使预算与实际情况相适应，从而能够充分发挥预算的指导和控制作用。

（三）具有继承性滚动预算不受会计年度的束缚，不会人为地造成预算的间断，能够保持预算的完整性与连续性，从而从动态预算中把握企业的未来。

（四）有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究 随时积累更多的动态数据，根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。

随着预算管理体系改革与发展取得空前跨越式发展，滚动预算运用的条件逐渐具备，这种新的预算编制方法能够不断提高预算的准确性，保证了预算的连续性和完整性，避免了传统定期预算所造成的短期行为的出现，使我们能从动态的预算中把握企业的未来，了解企业的总体规划和近期目标。

参考文献：

［1］刘雁霞：《浅议事业单位预算资金的内部控制》，《财会通讯》2009年第10期。

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文