营改增对交通运输企业的经营管理影响

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01

摘要 2012年初全面推行的“营业税改征增值税”（简称“营改增”），交通运输企业也被纳入其中，对交通运输业产生了深远的影响。文章重点分析了营改增对交通运输业经营管理产生的影响，以期更好的全面了解营改增，推动交通运输业不断向前发展。

关键词 营改增 交通运输企业 经营管理

“营改增”是对原先征缴营业税的企业现在改征增值税，其差异是对企业带来一定的改变，这是研究“营改增”对交通运输企业经营管理影响的基础。“营改增”直接影响到了交通运输企业成本、利润以及所获得税费，进而对企业未来发展产生直接影响，对企业来讲是重大问题。

一、影响企业资产与成本项目

因为增值税的纳税人以及小规模纳税人计算该缴纳税额方式存在一定的差异，营改增后对其产生的影响也存在差异。对于普通纳税人来说，在进行营改增之前，企业在购入环节应该缴纳的价款以及价外费用，主要包含增值税都被计算到资产或者是相关成本项目内；在进行营改增以后，交通运输企业购买增值税应税项目有关的进项税不能计算到相关的资产或者是陈本项目内，这往往会大大降低企业成本或者资产，金额认定为是进项税额。而规模相对较小的纳税人不能抵扣相关的进项税，所以资产与成本项目不会明显受到其影响。

二、影响企业的相关费用、利润以及所得税

在营改增之前，交通运输企业需要计算应该缴纳营业税的税额，组成营业税金和附加，也就形成企业一项费用；在实行营改增后，企业往往需要对其消项税进行计算，未构成企业成本及相关费用。从这里可以发现，在营业税保持稳定的情形下，进行“营改增”后，企业的费用有所下降，不考虑城建税及其附加，金额是运输企业需要缴纳的营业税额。

此外，营改增也会对交通运输企业的利润产生影响。企业成本以及费用下降后，会出现企业的利润以及所得税费用增加的情形。一是，企业利润整体金额增加的部分是营业成本购进项目进税额和不纳营业税额形成的营业税金以及附加减少额的和。需要指出的是小规模纳税人未能抵扣进项税，利润的增加额度是不归入营业税额形成的营业税金和附加减少额。如果不存在其他的纳税调整相关项目，那么企业所得税费用增加的相关额度，是利润总额增加的金额和所得税税率之积。企业净利润的增加额是利润总额增加的额度和所得税费用增加额度的差。

最后，交通运输企业所获得的净利润增加的额度是利润总额增加额和所得税费用增加额之间的差。

三、影响企业经营管理利益相关者——客户

因为流转税具备可转嫁的基本特点，进行营改增之后，往往会对企业的客户接受服务的基本价格产生很重要的影响，进而可以对企业经营管理利益相关者——客户产生很大的影响，这是企业在经营管理过程中需要重点关注的问题。

一是，在进行营改增之前，客户在接受企业所提供的交通运输服务之后，能进一步抵扣进项税金额是交通运输费用的整体金额的7%；在实行营改增之后，交通运输企业假如是一般纳税人的话，客户所能进行抵扣的税额实际上是交通运输费用整体金额的11%。假如交通运输企业是小规模的纳税人后，客户可以用来抵扣的进项纳税金额是交通运输费用的7%。二是，增值税是价外税能实现转嫁，在其实行营改增之后，假如运输企业收取的相关运输费用还保持原来的价格不变的话，就可以认定为是不包括含税的基本价格，就需要客户承担相关的销项税额，一般纳税人的客户应该承担的金额是交通运输费用的11%，小规模纳税人客户应该承担的金额是交通运输金额的3%。假如客户是一般纳税人，那么交通运输企业也可以认定为是一般纳税人，虽然进项税能进行抵扣，但是在特定的时间段内占用了客户的资金，这就会形成成本。此外，计算到客户有关项目的运输费就势必大大提升，进而成为原来制度框架下运输费用可以用来抵扣进项税是运输费的7%。假如客户并不为增值税一般纳税人，那就表明所接受的运输服务成本提升；接受小规模纳税人服务成本也会随之升高3%，接受一般纳税人服务相关成本会提高11%。

四、影响企业的投资结构

进行营改增后，企业可以经由建筑投资与设备投资的差异性税收政策，来创建因投资总量增长模式往技术增长模式的转变。企业总的固定资产投资分成了房租建筑投资与机器设备投资。增值税并不对企业的房屋建筑税抵扣，但是对机器设备投资包含的税款可以抵扣17%增值税，这大大降低了企业固定资产原值，并且适当减少折旧费用计提饿额，这无疑会增加企业在设备、设施投资以及更新进度。这对交通运输企业进一步改善其货运车辆质量，提升整体效能，优化资产结构等产生直接影响。

总之，营改增对交通运输企业经营管理方面的影响，主要集中在企业资产与成本项目，企业的费用、利润以及所得税，企业客户以及企业的投资结构等，只有进行深入细致分析，可以采取相应的对策，提升企业经营管理水平。

参考文献：

[1]肖兴祥.营业税改征增值税对交通运输企业的税负影响.财会月刊.2012（16）.

[2]成寿萍.刍议交运企业“营改增”后的财务管理.新会计.2012（06）.

[3]章雁.“营改增”的创新、效应及其实施对策.新会计.2012（06）.