人民银行内部控制环境怎么审

一、环境审计内容

内部控制环境是组织内部控制的前提和基础，其优劣决定了组织内部控制的适当性、合法性和有效性。道德风尚、行为规范、激励机制与纪律约束等要素组成了人民银行内部控制环境，内控环境审计要审的是一整套行为规范、奖惩办法和相关的业务流程，核心内容是理念与行为间的传导与反传导所产生的效应，是对管理模式所酝酿的氛围予以提炼，主要围绕：（1）员工行为规范的健全与执行。行为产生的可能性，是否有规范与之一一对应，是否坚持“有规可依、有规必依、执规必严、违规必究”的原则。（2）员工作业遵循性。从差错率，工作效率和业绩考核指标等，分析员工的忠诚与职业道德价值观。（3）权力和责任的划分。从年龄、知识结构的互补性，从业务流程、岗位和人员的制衡与分离，对现有人员能力和权限进行分析。（4）组织结构。从决策层、管理层与作业层的信息传递与反馈过程与环节，分析组织内控构架和管理权限的集中程度，分析信息的真实、可靠。（5）人力资源与培训。从培训层次、培训内容、培训率、培训方式，分析后续教育情况。从激励与考核机制的健全性与可行性，分析竞争机制的公平、公开和公正性。（6）组织管理理念。从组织和职能部门的年初工作计划、作业分解，去捕捉管理理念、核心价值观，分析职能部门的业务目标是否支持其使命并与组织目标保持一致。

二、环境审计流程

环境审计流程包括业务计划、目标确定、业务方案、业务实施和监督发展。业务计划依据年初工作计划而定，信息资源及复杂程度决定人员、时间的分配，审前调查确定内审目标、获取评价标准、拟定业务方案。审计实施可采用现场审计、非现场审计和控制自我评估法三种方式。现场审计通过审阅资料，现场观察，问卷调查、咨询和座谈；非现场审计通过指定报送资料，运用质询、咨询和评价方法；控制自我评估法通过问卷调查开展岗位自评、职能部门综评、专题分析和管理分析。上述三种方式可单独使用或灵活结合，各方式得出的问题与建议，业经审核环节，及时向被审部门反馈，出具审计报告。对审计发现与建议作出整改时间限制，分析整改反馈，实施后续监督。在组织结构、人员、业务稳定的情况下，不经常开展独立环境审计工作，将其纳入常规审计或内控评审范畴。

三、环境审计需求

环境审计依赖大量的信息资料。建立非现场审计资料报送制度,明确资料类别、时间和方式，建立非现场资料分析库；充分考虑环境审计与常规审计、履职审计和内部控制评审的内在关系，从中过滤信息，避免重复劳动；充分考虑职能部门监督检查、分管领导监督检查、上级监督检查，利用已有的检查结果。

环境审计依赖内审人员的职业判断。主动了解组织内部控制过程，在确认和咨询服务中，获取职能部门的定性和定量评价指标；主动了解职能部门的业务流程、风险偏好，获取环境审计应具备的知识、技能和能力,理解、描述客观环境，对影响环境的内外因素作出判断。

环境审计依赖最佳实务、内审人员的预期。开展审计项目综合分析工作，总结、提炼内审实务，开展内审实务分析比对，学习、培训、推广实务，提高内审人员的专业胜任能力。建立结果沟能制度，执行个人客观判断、小组汇评、内审机构负责人审核的评审流程，使内审人员的个人预期统一到整体水平上。

环境审计依赖良好的人际关系。建立监督报告制度，维护内审部门与决策层、管理层和人员间相互联系与交往的平台，取得维护内审独立性、客观性的支撑点和配合面。通过定期会议或不定期会晤，提高年度内审工作计划、项目计划和审计内容的透明度；通过审前征询意见，提高内审确认和咨询服务水平。

环境审计依赖后续监督。环境审计报告是对人员、作业流程及组织整体层面上的客观、敬业、忠诚、奉献、勤恳，胜任所作出的分析与评价，“务虚”份额占比较大。针对环境审计发现和建议的建设性、重要性和情况反馈，监督组织和职能部门学习、宣传、教育、培训和激励等日常管理机制的健全和完善，监督运作效果，开展后续审计和跟踪检查活动。

总之，环境审计所要达到的奏效是协助组织良好职业道德得到推广，组织文化得到渗透与发展。

（作者单位：中国人民银行上饶市中心支行）