工程项目内部控制隐患与控制措施

一、项目内部控制的相关隐患

1.项目预算方面的隐患

在整个工程造价计划中，工程项目预算扮演着极其重要的角色，因为工程项目对于资金的需求较大，而且施工周期较长，如果无法对资金流动(如投资与筹资、收入与成本)进行科学的协调，并制定合理的战略计划，就无法实现资源的优化分配。当前很多企业在施工前还没有制定资金使用计划的意识，也没有好好规划工程于哪个阶段该做什么事情，导致工程项目建设常常因为中途缺乏资金而不得不被迫停工，这不但有损施工企业的形象，而且会增加施工企业的成本。除此以外，有些施工企业还存在资金预算下达周期过长的问题，预算资金分配不及时，导致工程项目长期处于停滞状态，最后不但延误了工期，而且当中还白白流失了许多资源。

2.合同签订中存在的隐患

项目组织工作始于合同的签订，合同中规定了双方的权利和义务，是最常见的法律文本形式。然而不少企业没有养成检查和审核合同内容的习惯，合同下来就签，比如设计与勘察之间的合同、设计与施工单位之间的合同、员工与施工单位之间的劳务合同等等。实际上，控制措施的实施应该始于合同的签订，当中最关键的合同属劳务合同莫属，合同当中大部分的内容都是与工程项目的实施有关，若未在合同中将所要注意的问题、细节以及双方的权利和义务进行明确的话，施工中出现问题就会出现相互推诿责任的现象，甚至导致工程项目无法如期完成。

3.项目招标存在的隐患

工程项目招标是整个工程项目的基石，不但关系到了项目的前期设计与勘察，更是监理单位与施工单位最终的选择。但是，目前很多项目工程企业不够重视项目招标，在选择项目时不顾自己的实力，而且也未建立配套的制衡体制，导致项目的审批和施工被割裂成了两个部分，从而给监理单位、工程材料、施工单位的选择造成了许多麻烦，也影响了项目的施工效率。另外，还有部分企业存在暗箱操作行为，目的就是获得中标资格。

4.监督管理中存在的问题

工程项目内部控制能否落实到位与项目企业有无健全的监督管理制度有着莫大的关系，然而当前不少企业还未意识到这一问题的重要性，有些企业虽然构建了这一制度，但是却未将其运用到日常监督中，导致制度流于形式，失去了存在的价值；一些企业错误的将规章制度当做内部控制，导致整个企业长期处于无内部控制的状态下，其管理效果自然不言而喻。

二、优化工程项目内部控制的有效措施

1.优化工程项目内部控制环境

内部控制系统的运行离不开相关内部控制措施的支持和引导。所以，如何创造一个良好的内部控制环境就成为了优化工程项目内部控制体系的关键。首先，要制定科学、合理的内部控制制度，而且要从内部会计控制和内部管理控制这两个方面落实工程项目内部控制。比如，每月银行存款调节表的编制，明确签发支票的主体等等，若内部控制环节缺少这样一个配套制度，必然会导致项目建设面临着巨大的风险；其次，建立严格的管理者选拔制度。管理者的综合能力与内部控制效果息息相关，所以要认真甄选有资格胜任这一职位的人才，使管理者的潜力得到发挥，使之带领好组织成员认真落实内部控制工作。

2.优化项目决策控制

工程项目效率和质量与工程项目决策的科学性、正确息相关。项目建立之初，应该重点审查项目建议书，分析项目可行性，然后建立配套的责任追究制度，防止项目实施过程中出现问题时各方相互推诿责任。

3.优化资金预算与支付控制

工程项目施工企业认真分析概预算程序，与单位会计人员和专员共同审核概预算，确保预算编制的科学性，并将之作为内部控制的依据和参考，这样才能确保各项资金用到该用的地方。工程项目资金支付控制应该做到明确物资采购途径、完整地保存各种支付凭证、核对支付情况等。就拿质保金来说，资金划拨和支付以手续验收和审核通过为准，若当中缺少任何一道手续，都不予以支付和划拨资金，这样才能保证项目资金的安全性。

4.优化工程项目的内部监督控制

工程项目内部控制存在于施工项目的方方面面，而内部控制监督体系的完善程度则是决定内部控制能否落实到工程项目各个环节、流程中的关键。在该体制的运行下，工程项目企业才能在第一时间对内部控制中暴露出来的问题进行解决，以降低和规避工程项目的风险，保证工程如期完成。内部审计作为内部控制的基石，直接决定了内部控制的效果。所以，工程项目施工企业必须通过优化内部审计的方式来实现内部监控制度的优化。比如，为保证整个工程项目内部控制体系处于正常的运作状态，必须定期或不定期地开展内部审计工作；为了加强企业全体员工内部控制的意识，还要开展自我评估工作，及时发现自身的弱点，并想办法弥补这些缺陷，从而实现优化内部控制制度的目标。

三、结束语

工程项目内部控制是企业为了自身健康发展的重要举措之一。在具体实践中，企业必须通过组织全体员工开展各种控制活动，构建内部管理控制系统的过程，将内部控制渗透到企业的各方各面。通过有效的内部控制，工程项目企业的经营管理和经营活动水平会得到大幅度的改善，而且能实现各专项资金的价值，实现工程效益的最大化。

作者：姚庆清 单位：威海市文登区水利局