浅谈外贸企业出口退税的管控

摘要：出口退税政策是国家鼓励出口的一种激励政策，外贸企业要正视出口退税中蕴藏的风险。本文从分析企业出口退税管控的必要性入手，对企业出口退税中存在的问题加以剖析，进而从风险、制度、信息等方面提出相应对策，以完善企业的出口退税工作。

关键词：外贸企业；出口退税；风险；管控

出口退税是指国家为增强出口商品竞争能力，由税务部门将出口商品在国内所负担的间接税退还给出口商，使商品以不含税价格进入国际市场的一种政策。为规范出口经营秩序，加强出口退税管理，防范骗取出口退税的违法活动，我国对出口退税有一系列明确的政策、计算方法和监管规定，企业必须严格遵守。外贸企业应树立正确的经营理念，建立健全出口退税的内部控制措施，在正确执行根据国家退税政策的同时，尽可能提高出口退税的效率和质量，实现企业的合法权益，避免给企业造成损失。

一、外贸企业出口退税管控的必要性

1.管控是企业各项管理的基石，也是企业正常运转和持续健康发展的保证。多一份控制、多一份制约，就多一份保障和安全。企业一切管理工作，都是从建立和健全的管控的基础上。所以外贸企业的一切决策，都应统驭在完善的管控体系之下。经验证明，得控则强，失控则弱，无控则乱。

2.外贸企业的管控是实现企业科学化管理的需要。企业为实现其经营目标，出于规范内部管理，促进各项工作任务完成，提高工作质量和效率等管理的需要，也需构建完善的管控制度。

3.完善的管控制度是纠正企业不正当行为的需要。建立了完善的管控制度，企业领导人和管理当局就能及时准确地了解情况，掌握资料，发现和纠正单位背离目标、计划及各种法规等不正当行为，实施必要的管理措施。外贸企业出口退税管理中建立管控制度的根本目的在于提高办事效率，防差纠错、制止舞弊，维护出口退税款安全，体现最佳管理效果，实现企业利益的最大化。

二、外贸企业出口退税管控中存在的问题分析

1.出口退税风险管理薄弱。①出口盲目成交，导致出口骗税。外贸企业无论是自己作为积极的骗税当事人，还是消极的被作为他人的骗税工具，企业自身都无法逃脱责任，最终受到损失的还是企业自身。②重业务经营轻财务管理，只注重业务的发展，忽略企业财务战略对企业生产经营的重要影响。轻视财务工作节流的作用，甚至人为地弱化财务职能，导致财务理财的功能没有得到充分发挥。③对出口商、供应商环节可能存在的问题缺乏相应的防范和风险管理措施。

2.出口退税管理制度不完善。①企业各部门配合不力。退税所需单证的收集一般涉及到供货企业、海关、收汇银行、外汇管理局、报关行、运输公司、企业业务部门、储运部门、财务部门等，其中任何一个部门在收集单据过程中不力导致卡壳，都可能导致退税风险。②缺少内部单证管理责任制度。企业内部出口退税单证流转的速度、质量直接制约着其出口退税进度，进而影响其资金流转和财务费用。目前多数企业没有统一、规范的单据流转书面的规范制度。由于单证流转中凭证繁多、运转繁琐，时间要求紧迫，虽然出口企业为此投入了大量的人力、财力和时间，但由于缺少制度保证，会出现无法回收单证或虽已回收单证但不符合退税条件的情况。正是由于企业出口退税管理制度不完善，每年企业都会有相当一部分退税款无法收回，直接造成企业的损失。

3.企业内部对出口退税政策和信息沟通不足。①由于我国的出口退税政策是根据宏观经济的形势在不断的变动的，而一些企业的管理层在新政策出台后，不及时将相关信息在全公司内，造成部分业务人员不知新政策的存在依然按照老政策操作。②每年都会有部分商品和供货企业被税务退税部门列入敏感商品和关注企业。而企业内部却不将相关信息通报。出现上述情况都会延迟企业的退税速度，并都可能造成退税过程中的损失。

三、加强外贸企业出口退税管控的对策

1.强出口退税业务的风险管控。目前贸易型外贸企业出口主要有两种形式：一种是外贸企业自行联系外商，向国内工厂收购后再出口。另一种是国内客户指定外商，通过外贸公司出口。特别是第二种出口业务，更应避免盲目成交，所带来的退税业务上的风险。对此公司在签约阶段就应该加强风险管理。具体措施包括：①评审国内供货商，确定其具备履行合同的实力和商业信誉，审核其开票资格，并在审核其资质的基础上和其签订国内供货合同，明确由其直接开具货物增值税发票。②评审外商，结合地区和收汇方式等不同因素。对于和国内供货商存在股权关系的外商，更应注意规避收汇，退税方面的风险。对此类业务应避免交易。③评审报关出运方式，严禁自带客户，自带货源，自带汇票，自行报关；不见出口产品，不见供货货主，不见外商，防范恶意客户借机骗税等非法活动。④公司应建立合同审批制度，明确授权权限及程序。原则上应当统一标准化合同范本，加强风险控制。

2.出口退税业务的制度管控。企业要防范出口退税中存在的风险，应制定完善的针对出口退税业务的内控制度。具体包括：①对于企业的出口退税工作要加强财务职能，确立财务部门在退税工作中的主体地位，企业各部门应积极配合财务部的工作。企业还应为财务部门配备高素质的退税人员。②企业应针对自身业务特点，完善对出口退税单据回收和申报的管理。对于出口报关单，增值税发票等单据的取得以及退税申报的时限做出明确的规定。分清业务、单证、财务等部门的工作职责。业务部门对已出口的货物，应通知相关工厂尽早的开出增值税发票，并将收到的增值税发票及时交到财务部。单证部门要及时向货运公司催收出口报关单一并交予财务部退税。财务部应及时配单，复核，申报退税，加快退税流程。通过企业退税单据的回收、申报制度的建立，使企业各部门明确各自的责任，加快退税资金的及时回笼，降低企业的资金压力。③在退税过程中应加强完善企业的退税单证的备案制度。国税局的退税规章明确规定如出口企业提供虚假备案单证，不如实反映情况， 或者不能提供备案单证的， 税务机关除按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条， 第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免） 税款， 未办理退（免） 税的， 不再办理退（免） 税， 并视同内销货物征税。 因此外贸企业出口退税进程中要加强备案单据的催收，并由财务部做好相关单证的保存，已备税务部门进行核查。④在退税中要加强内部审计对出口退税的监督作用。内部审计人员通过对出口退税的事前，事中，事后的全过程监管，对在出口退税中出现的一些不规范的做法，提出审计建议，并及时和相关业务人员，财务人员进行沟通。及时分析那些账龄较长的应收出口退税形成的原因，对可能形成坏账的应收出口款及时向企业高层汇报。在出口退税工作体系中发挥内审人员的应尽作用。

3.出口退税业务的信息管控。①在退税中有效的发挥ERP系统的作用。现在已有不少外贸企业都已经使用ERP系统，ERP系统能将财务管理系统，信息资源系统集成一体化。所以也理应将出口退税的控制系统纳入到ERP系统中去。将和出口退税有关的电子口岸系统，出口退税申报系统，增值税认证系统整合入其中，提高出口退税的整体管理效率，同时也能满足出口退税内控信息化的要求。②加强企业内部的信息共享和交流，特别应将相关退税政策的变化及时向企业内的相关部门和人员进行通报，必要时可由企业组织相关人员进行相关政策变动的培训，使相关人员及时掌握和领会政策变动中的核心内容。通过理解政策的变动来改变企业对出口退税工作的管理，不断降低退税工作中的风险，提高退税工作的效率。③企业应做好和税务，外管，海关等相关部门的“外交联系”工作。和具体经办人员交朋友， 加强沟通， 扩大合作范围， 经常及时汇报在退税工作中遇到的情况， 听取退税反馈信息， 从而使遇到的问题能够得到政策上的指导和具体操作上的帮助， 尽量争取100%的退税资金到账， 为企业顺利出口退税创造一个比较宽松的外部环境。

综上所述，出口退税对外贸企业来所是一项十分总要的工作，既要关心国家出口政策，也要加强企业内部各部门的分工协作，更要处理好和政府各职能部门的关系。既要采用电子化的内控监管，也要发挥内部审计等部门的监督作用。通过以上各个方面的协调配合来控制风险，完善企业的具体的出口退税工作。

参考文献：

[1]唐 琪：外贸企业出口退税内部控制思考[J].财会学习，2010（2）：47-49.

[2]王伟翔：试论新形势下外贸企业出口退税管理[J].物流工程与管理，2010（12）：98-100.

[3]唐丽娜：也谈外贸企业出口退税的精细化管理[J].商业会计，2009（10）：48-49.

[4]陈晓辉：企业出口退税业务内控管理问题研究[J].企业研究，2009（06）：37-35.