集团公司如何加强对控股子公司财务监管的探讨

摘要：企业集团公司对其子公司的管理是通过出资形式以相应的股权行使权力并承担相应责任，但在实践中由于内控制度不完善，集团公司对其子公司的财务监管存在许多问题和漏洞，使集团公司权益受到不同程度的损害。笔者着重从加强监管意识、统一财务核算体系、建立健全财务委派制度等七个方面探讨了加强对控股子公司财务监管的对策。

关键词：企业集团 控股子公司 财务监管

企业集团是现代企业组织结构创新的结果，其与各所属企业往往以母子公司样式形成，通过出资按相应股权比例行使权力并承担相应的责任，控股公司改制后要求按公司法完善公司治理结构。

1 当前在财务监管方面存在的问题

根据实践经验，当前往往有一些集团独资或绝对控股的股份制公司由于内部控制制度不健全、监管措施不到位、利润分配及约束机制不完善等原因，造成公司效能不高、控制不严、出资人利益受损等问题。

1.1 部分公司会计核算不规范，财务数据不能真实反映公司的经营状况

由于经营责任管理制度不完善，一些公司财务核算不规范，会计数据没有全面体现经营的真实情况。统计报表数据随公司主要责任人喜好而随意改变，由于问责追究机制和内审制度不健全，负责人多年不变动，掩盖了一些经营和财务问题，使集团公司一但发现问题就已难以挽回，并损失巨大。

1.2 缺少严格的资产保全和监督管理措施，投资效益不高

由于缺乏严格的制度和存在的客观情况，集团对外投资没有起到增加收益、分散风险的预期效果。子公司资产管理工作由于没有严格的刚性制度约束，资产损失多年来没有得到任何追缴。如果有严格的约束和激励制度、监管制度有效到位，投资损失应该能够得到有效的控制，绩差公司的负面影响也能够得到较好的化解。

1.3 自觉服从监管的意识薄弱，出资模式不规范

由于某些企业集团没有具体的监管细则，个别公司往往以只向股东会报告为借口，回避应定期向主要出资人报告的责任，不能按期向集团有关业务部门如实地披露经营活动情况和财务报表，使集团不能及时准确地对其经营状况实施监管，弱化了股东尤其是主要出资人的权利和义务。在对外投资的出资模式上也不统一，集团对外投资有以股权方式出资，还有的以借款方式投入，形成投资权益不规范、投资收益界定不明确，不能全面真实地体现集团股权投资收益状况。

2 加强集团公司对子公司财务监管的措施

经过分析存在的问题，笔者认为主要是现行管理模式已经不能够适应集团公司快速发展的管理需求，并且制度执行缺乏刚性和严格的落实，已经在一定程度上造成了国有资产的严重流失。因此，加强集团公司对子公司财务监管措施研究已经势在必行。

2.1 出资人要以主人翁精神加强监管意识，积极追求优效的投资回报

企业集团应对控股子公司进行资产审计，搞清资产状况。母公司真正对子公司行使出资人权力并承担相应的责任，子公司要建立集体决策及可追溯个人责任的董事会议事制度。董事会与经理层要减少交叉任职。

集团与所属企业的关系，应以资金关系为纽带。应区分全资公司、控股公司或联营公司、关联企业等形式，在企业集团公司内按照核心层企业，紧密层企业，半紧密层企业，以及松散层企业的层次，分层对集团总公司和处于其他各层次的所属企业制定各项财务计划指标，并建立分级负责制，实行目标管理。作为出资人的集团公司各职能管理部门应有强烈的主人翁意识，严格认真地，通过行使投资者权力来监督公司财务和经营状况，确保集团投资的股权不受损害。

2.2 企业集团公司要建立健全和完善财务会计核算体系，统一规范财经管理制度

企业集团与控股公司建立完善的股权关系后，要积极主动行使出资人的权利。要按照企业会计准则要求和企业的实际情况，建立健全规范的企业集团的财务管理、会计核算、资金和资产的管理、预算管理、国有资产监督管理、内部审计、财务会计报告等完善的财经管理制度。集团要定期或不定期地对各所属成员企业的财务人员、管理人员进行集中培训，并对各所属控股公司执行财经法律、法规和集团内的各项财务制度执行的情况进行检查，发现问题要及时纠正，问题严重的要通报、警告或移交司法机关严肃处理，严格保障集团及所属企业的财务管理规范化、制度化。

2.3 建立健全财务委派制度，对主要财务管理人员实行直接管理

为了加强企业集团对各所属控股公司的财务管理和财务监督，规范财务行为，维护出资人的合法权益，确保国有资产保值增值，集团要采取委派财务管理人员管理办法，实行资金监控、报表披露、绩效检查、财务审计等直接监管。对委派的财务负责人任职资格应严格审核，要据业务量及业务性质等不同单位，委派人员可以是专职或兼职，其人事关系由企业集团统一管理，工资、福利等待遇由集团统一规定。集团对委派的财务负责人要明确权利与职责，使其能够严格按要求履行职责。对委派财务人员要实行任期目标责任制，年终根据每个财务负责人的工作情况进行考核。财务负责人委派要实行定期轮换制度，派驻单位应及时掌握财务委派人员的工作情况，支持财务委派人员的工作，为财务委派人员履行职责创造条件。通过实行财务人员委派制度，可以使集团公司及时了解控股子公司的经营和财务动态情况，有效防止所属企业的重大决策失误和严重违规行为，防范经营和财务风险。

2.4 严格加强财务报表上报制度，认真做好财务信息处理工作

企业集团每年年底都要根据集团上一年财务预算的执行情况，考虑本年度企业集团的发展规划和对国家经济形势的预判等情况编制年度财务预算报告。集团控股公司要按照集团及董事会安排，根据生产、经营情况做好预算编制工作，并报集团批准后纳入集团合并预算管理。企业集团的财务预算要以现金流量为重点，对各经营生产环节实施分类预算编制，建立严格的预算执行措施，严格预算考核。年终或一个经营年度结束时，公司编制财务决算需经集团公司指定的审计机构审核后，按审计决算实行利润分配方案。集团控股公司的个别会计报表是集团合并会计报表的组成部分，为确保企业集团财务报告真实、全面、完整，所属控股公司及所属其他企业应要求向集团企业上报有关企业财务会计报表，编制和提供财务会计报告。

2.5 充分发挥企业集团资金结算中心的作用，加强资金集中功能控制

集团公司要对集团本部及所属各成员企业的资金进行集中监管和控制，建立健全企业内部的资金结算中心，充分发挥资金结算中心集中资金归集、统筹资金调剂、综合运用资金效益的功能，完善统一的资金管理体系，对集团内部各企业实行统一结算。加强同银企合作，对成员企业资金需求，实行由集团统一向商业银行贷款，根据成员企业的需要分配，降低分散筹资的成本，降低信贷资金的风险。

2.6 严格控制子公司的对外融资、担保权限，加强投融资的管理

在集权式的融资管理模式下，母公司财务部门应高度集中对外融资管理权，应承担相应的管理职责，对各子、分公司的融资、担保要严格约束。严密监控和管理集团资产负债率和借债风险，实施负债总量控制和资本结构调整优化。制定严格的内部管理制度和责任约束追究制度，严格论证和审查被担保单位的偿债能力和信用程度，努力减少对外融资、担保或有负债风险。

2.7 加强对控股子公司的资产管理，严密资产处置审批权限和程序

企业集团所属子公司的资产是集团股权资产的重要要素，对其资产管理和处置，要建立完善的资产管理制度，明确资产购置、处置、但保等权限和职责，通过经营预算制定资产保值增值的责任指标。超权限的资产购置或处置等事项，必须上报企业集团批准，必要时要经资产评估中介机构评估确认，才能实施有关的资产处置事宜，企业的资产转让应采取拍卖等市场公开形式。做好资产保全管理，防范资产非正常损失和流失。

3 结语

如何做好加强对企业集团子公司的财务监管工作，是保证集团公司健康快速发展壮大的重要课题，是确保国有资产保值增值的重要保障。随着企业集团事业的发展和业务延伸，加强对子公司的控制能力，建立健全财务监管制度，日益成为集团公司不可缺少的财务管理组成部分，是集团公司制度建设的重要内容。