浅谈中小型模具生产企业内部会计控制制度

摘　要：完善有效的内部控制制度是企业管理灵魂、是会计信息真实的保障。本文主要论述了中小型模具企业在完善企业内部控制制度中所面临的问题，和在工作实践中采取的几项重要应对措施并结合工作实践针对中小型模具生产企业在内部控制中存在的问题和应对措施。

关键词：内控制度　应对措施　监督执行

1.内部控制中存在的问题

在中小型企业的内部控制中主要存在两方面的问题，一是由于企业规模较小，受资金短缺和人力资源匮乏等因素的限制，大多数中小企业缺少或者减化内部控制制度；另一方面由于中小企业内部人员素质参差不齐，对企业内部控制制度缺乏执行力。

2.应对措施

同规模型批量生产企业不同，中小型模具生产企业一般采用单件订单式生产。结合工作实践，针对上述企业在生产过程中易造成企业经济损失的企业内部组织机构、存货、采购与付款、成本费用等几个重要方面的内部控制制度建设中采取的应对措施做简要论述。

2.1内部组织机构的控制制度

内部组织机构是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节均规定应由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。下面是某中小型模具生产企业材料采购流程：

技术部门根据与甲方会签后设计向生产部门传递模具设计——生产部门根据工艺向部门提出原材料的生产采购计划同时传递财务部门备案——采购部门根据计划采购原材料——原材料经质检部门检验合格、仓库保管员验收后由财务部门审核计划——计划内合格材料入库登记原材料明细账同时财务部门登记原材料总账。

2.2存货的内部控制

存货是企业资产的重要组成部分，针对模具生产企业的存货品种多、流动性高等特点采用如下控制措施：

（1）设置专门的仓库‘专人负责仓库业务和记录’也就是货物进入或支出仓库者要有正式的手续、记录和负责人。

（2）采用永续盘存制度‘由会计部门控制总帐’仓库部门设分类明细账的方法进行内部控制‘在货物收、发、存业务中’所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门进行记录‘从而形成一个完整的仓库内部控制。

（3）定期对存货进行盘点‘查明库存数量和金额‘并将账面同实物盘存的结果相对照以开成一种牵制关系。

（4）对某些长期末用或不用的存货‘因其账面长时间没有变化容易会计人员麻痹’疏于对账及实物的盘点‘为仓管人员贪污、挪用企业资产造成可乘之机。对于这部分资产’会计人员应更加重要强实物的核查。对长期末用并不需用存货及时报企业管理层批准处置。

2.3采购与付款的控制

采购与付款业务是各单位经常发生的业务，其关键控制点包括：

(1)建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(2)建立严格的采购与付款业务的授权批准制度，规定经办人的职责范围和工作要求，同时保证审批人在授权范围内审批。

(3)对于重要的采购付款业务应当组织专业人员进行可行性分析论证。并实行单位领导集体决策和审批。

(4)建立采购与付款业务的预算管理制度，实行限量采购管理，节约资金使用。对于可公用设施的采购，应合理确定采购量。

(5)严格按请购、审批、采购、验收、付款的程序办理采购付款业务，并及时准确人账。

(6)建立健全验收制度，根据制度验收所购物资或劳务并出具验收单据或验收报告，实行验收与入库责任追究制度。

(7)应加强对货款支付的控制，严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、合法性、合规性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款手续。

成本费用控制成本费用是企业在日常生产经营活动中发生的耗费，包括直接成本、营业成本、管理费用和财务费用等。成本费用的控制的核心目标是要尽可能地合理地节约开支，以最小的资源耗费取得最大的经济效益。

3.设立专项部门监督管理内部控制制度的执行情况

3.1拟定稽核计划：

查核依据、查核对象、查核目的、查核范围、查核方法、查核日期、查核资料搜集准备、查核通知等计划准备工作。

3.2稽核工作实施执行：

初步查核：系全面性，内容包括受查单位各种业务与内部控制措施；搜集资料后应抽查验证。

深入查核：就初步查核所发掘的问题，再作进一步的查核，以了解问题的症结点。概分为以下二类：

(1)制度系统查核重点：

例行作业是否已制度系统化？并有明文规定可资遵循？

现行制度系统是否合理？是否与公司政策一致？流程是否明确？执行、记录、检查是否由不同人员执行？现有资源是否有效运用？

随公司内外环境改变，是否需要修定或建立制度系统？

(2)执行作业查核重点：

实际执行作业与制度规定是否相符一致？

各项原始凭证是否有案可循？

执行作业方式是否前后一致？

查核工作底稿记录要点：查核对象、日期、编号、目的、范围、依据数据来源、处理事实、取样范围、种类、数量、凭证、查核经过及事实说明。

3.3查核结果分析研究：

找出发生问题之所有因素；分析各因素彼此间之关系；决定各因素重要性的先后次序；研究所有可能解决方案；将各种可能解决方案与有关人员商讨；选择最适当可行之方案。

3.4稽核报告内容：

查核对象、日期、编号、查核依据；查核目的与查核范围；查核时间与经过情形概述；查核结果——事实解析；改进及建议事项。