企业内部控制的有效方法及实施

摘 要 随着我国企业内部控制基本规范及各项配套指引的出台，企业建设内部控制体系已经有了明确的参照依据。在实施内部控制过程中，企业普遍感到缺乏内部控制专业人才。为了更好地推动内控专业人才培训工作，实施人才强国战略和促进企业科学发展，规范发展的高度，阐述了人才培养与储备对企业发展、国家进步和员工福祉的重要意义。

关键词 内部控制 有效实施 企业发展

中图分类号：F275 文献标识码：A

本文从世界发展大事和部委相关文件要求两个方面，强调了内控人才培训的重要性和紧迫性，并对推进企业内部控制师岗位培训工作提出了相关建议。加强理论研究与教材开发、课程开发；建立高水平的师资团队和建立配套的激励机制。

一、内部控制漏洞导致企业损失

通过风险管理和内部控制提升管理水平、增强风险防范能力、实现企业价值增值；并提出企业应寻求将内控的流程、制度落地到各种信息系统中，从而减少在内控执行中的人 为干扰。完善而有力的内部监督可以保障内部控制得到良好的实施，并在实施过程中发现内部控制的缺陷、继而不断改善内控体系，并为外部监管提供有力的支撑，是内控体系中不可或缺的部分。这才是企业领导者非常重视的一个原因。作为企业内部控制师岗位培训项目实施机构负责人，董凤莉的专题发言涉及三个方面：（1）企业进入全面内部控制的时代；（2）内控专业人才培养与发展趋势；（3）企业内控师岗位培训项目。提高企业内控体系建设起主要关键是人才，当前如何解决企业内控规范管理体系存在一些障碍，主要原因是企业内控严重缺乏内部控制专业人才，不明确内部控制缺陷认定标准，建设内控信息化滞后等。企业内控体系建设成本效益不匹配的原因有多种：一是片面强调内部控制的合规性，忽略了推动管理创新，实现价值增值的目标；二是企业内控体系的制定主体和执行主体不明确；三是从监管角度定义的内控概念从政府、社会、注册会计师的立场看似具有较切实的意义，可以评判企业的会计控制与合规性控制；但从企业的角度看，内控概念包括的内容不全面，忽略生产控制和管理控制的内容。

二、企业对待内部控制评价中发现的缺陷

1、内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。目前企业内部控制成为企业内部重大缺陷，应当有企业董事会人员给予最终认定，及时加强企业内部控制采取应对策略，并且将风险控制在可承受的范围之内。针对比较严重缺陷和一般缺陷，企业内部应该及时采取措施与避免发生更为严重的损失。对于因内部控制缺陷造成经济损失的，企业应当查明原因，追究相关部门和人员的责任。提高内部控制机构，加强责任人组织结构内部控制的协调性，同时建立日常管理工作及实施，并将其工作直接向顶级领导或类似权力机构负责。企业的内部控制机构可以组织实施内部控制评价工作。

2、实施内部控制过程中，企业普遍感到缺乏内部控制专业人才。为了更好地推动内控专业人才培训工作，实施人才强国战略和促进企业科学发展，规范发展的高度，阐述了人才培养与储备对企业发展、国家进步和员工福祉的重要意义，它从世界发展大事和部委相关文件要求两个方面，强调了内控人才培训的重要性和紧迫性，并对推进企业内部控制师岗位培训工作提出了相关建议。加强理论研究与教材开发、课程开发；建立高水平的师资团队和建立配套的激励机制。

三、强化企业内部控制的措施

1、提高思想认识，切实加强对内部控制工作的组织领导。当前及今后一个时期，我国企业的改革发展面临着严重和极为错中复杂的外部环境影响，及其推动着企业风险加大和经营压力，迫切要求企业强基固本，实现规范、稳健、高效发展。完善的企业内部控制体系，为企业防范经营风险和提升资源配置效率起着重要保障作用。建立完善管理提升活动的重要任务成为提升企业内部控制体系重点，健全企业内部领导部门，同时成立专门的内部控制工作领导机构，负责内部控制工作的组织协调；设立专职机构或确定牵头部门，配备专职 工作人员，具体负责内部控制体系建设与实施工作；根据企业内部控制建设与监督评价职责相分离的原则，提高内部审计或相关部门负责组织内部控制评价工作。

2、企业要加强内控体系建设，更需要人才体系的支撑，希望内部控制师岗位培训项目能为安防企业发展做出贡献。所以说，制度要和人结合才能形成这种机制，但是光有机制，如果没有良好的文化，没有外部环境也不行。作为组织推动者，本身也有自身提高素质，提高认识的一个过程。加强业务培训和经验传授，具体业务流程 中，从业务的谈判、签约到执行的过程中，每个环节所涉及到的相关人员识别风险能力较强，态度上主动愿意接受公司内控的制约，防范风险的执行力较好。

四、结尾

目前企业所存在的各项问题，切实依据企业自身发展情况，从内部控制的各个要素入手，全面建立起适合自己企业的内部控制系统，以达到防范风险，促进企业发展的目的。

（作者单位：林正琴，西华师范大学计财处；黄万年，重庆水务集团股份有限公司审计部）

注释：

董凤莉.关于我国企业内部控制创新的思考[J]；黑龙江对外经贸；20 12（2）19.

吴文中.企业内部控制制度问题探讨[J]；桂海论丛；2012（4）24.

沈临昌，马德明.企业的内部控制制度亟待健全和加强[J]；上海会计；2011（7）5.