铁路企业预算管理论文

一、实施全面预算管理的应把握几项重点

（一）把握全面预算管理的完整性

全面预算管理，首要的特征就是全面性。在面临激烈的市场竞争的形势下，铁路企业作为市场主体，必须通过管理上的全面性，将企业经营管理的各个方面纳入全面预算管理，才能确保经营目标的全面完成。1.预算内容力求完整在全面预算内容体系上，如果仅停留在原来常用的生产预算、营业收入预算、劳动工资预算、运输设备大修预算、运输总支出预算，就涵盖不了企业经营管理的基本面，实现不了深层、质量、过程上的管理，难以解决粗放管理的问题。因此，需要涵盖劳动力、物资采购、固定资产投资、资产负债、现金流量预算等编制内容，才能体现全面预算管理的完整性、综合性。2.系统负责形成体系由于企业管理涉及到方方面面，从版块上划分为业务管理、资金管理、成本管理、人事管理、质量安全管理等等。各种管理既有其独立性，也有关联性。各相关部门分工细致，容易出现各种管理衔接偏弱，各自为战、各自为政、各定目标，缺乏系统化、战略化的弊端。因此，在推进全面预算管理中，要明确界定各业务部门对编制和实现预算目标的责任，并根据全面预算管理委员会的授权建立责任预算的编制、监控和反馈体系。同时对各项预算的关系做出规定，使各项预算有序衔接、相互支撑、相互依赖，构成一个有机整体和完整系统。

（二）保证全面预算管理的合理性

推进全面预算管理，核心是预算的科学性、合理性。只有建立在科学、合理基础上的预算，才能具有可靠的操作性和实践性。1.编制依据上，坚持面向市场调查研究全面预算的编制必须面向市场、研究市场、适应市场，最终发挥引导市场的功能。预算编制与市场对接是首要环节，必须加强对市场需求的调查分析，广泛深入开展客流调查、货流调查、运能运力调查，要专门研究和全面分析市场，根据市场、运能、运力情况进行科学分析预测。实践证明，建立在充分调查了解市场基础上的预算，在经营过程中往往会得到比较理想的兑现和落实，并使企业始终掌握经营的主动权。2.编制思想上，注意各项预算平衡协调由于企业内部的多元化和分工的复杂性，在各项具体预算编制上，不可避免地存在着长远投入与近期产出的矛盾、资源配置与市场需求的矛盾、成本控制与必要支出的矛盾等等。如果在预算编制上不解决这些矛盾，就会导致各个系统和基层一线在执行上各自为政，各行其是。因此，预算平衡是全面预算管理的关键一环，把全面预算的编制过程作为暴露矛盾、分析矛盾、解决矛盾的过程，矛盾暴露的越充分、分析的越透彻，就越有利于决策，编制的预算就越具有科学性、合理性。对于发现和暴露的预算矛盾，企业要进行预算协调，力争达成共识，如达不成一致，应报企业决策层进行决策，企业决策层通过方案比选做出决策。3.编制过程中，坚持规范程序保证质量应坚持“自下而上”和“自上而上”相结合，上下反复沟通：一是全面预算管理是保证经营目标实现的基础性管理制度，经营目标自上而下层层落实的方式，决定了全面预算管理各项预算的分解下达也应是自上而下进行。二是企业规模庞大，部门众多，自下而上层层编制预算工作量大，而且相当耗时。三是铁路企业主要经营客货运输业务，具有业务单一特征，上级比较容易掌握下级的生产经营情况。“上下结合”能够较好发挥上下两个积极性和主观能动性，提高预算编制效率和兑现率。

（三）发挥全面预算管理的导向性

全面预算管理，其本质就是企业管理的一种手段和工具。因此，必须突出强化其管理效能，充分运用其对企业经营过程中的管理作用，为实现企业经营目标而服务。1.加强过程控制推行全面预算管理，必须实行动态控制，用过程达标保证目标实现。特别是针对运输经营的特点，要实行按月分析的动态控制制度，每月分析各单位、各部门的责任预算执行情况，查找存在的问题，落实预算责任，提出下一步的工作建议。2.落实责任考核预算的严肃性决定着预算管理的力度，预算的考核决定着预算管理导向作用的发挥，要从强化兑现预算的刚性约束入手，对预算目标的完成实行严格考核，各单位、各部门的薪酬总量与预算完成情况挂钩，领导人员的收入水平、岗位调整与预算完成情况挂钩，强化落实预算的激励约束机制。3.客观调整市场经营环境不可能一成不变，在市场发生较大变化的形势下，如果仍然以不变应万变，就会挫伤经营责任者的积极性。因此，在强调预算的刚性约束的同时，要实事求是地调整有关预算，以保护各级经营管理者的积极性、主动性。

二、深化全面预算管理的思考

由于全面预算管理是一项涉及企业方方面面的，具有前瞻性、基础性和综合性的系统工程，不可能一蹴而就，铁路企业全面预算管理实行时间不长，还存在很多缺陷和不足。如预算编制的科学性和合理性有待于进一步提高；预算的整体性和综合性有待于进一步加强；预算执行的过程跟踪控制及评价考核体系有待于进一步完善等。同时，在正确处理全面预算管理中集权与分权关系，强化实现预算目标的动力机制，普及对全员的全面预算管理理念方面，都要在下一步的工作中进一步探索实践。

（一）加速推进信息化建设

谁在信息技术上独领，谁就会在企业竞争中胜人一筹，全面预算管理是大信息量、快速反映的管理，推进全面预算管理必须依靠先进的信息技术和完善的网络条件，这是不争的事实。在铁路企业这种网络化、点多面广、管理分散的企业实现全面预算管理的基础是信息化，突破点也是信息化，只有实行了预算集中控制，将预算管理通过管理信息系统固化在企业管理的各环节，才能真正实现全面预算质的飞跃。

（二）提高全面预算的合理性

成本基础信息不足是制约全面预算科学性、合理性的一个主要障碍，要引入作业成本计算和作业成本管理，建立成本基础信息数据库，合理确定制定各类设备修理支出的先进定额、确定各运输环节的作业成本，减少对历史成本的依赖。

（三）充实全面预算管理人员

实施全面预算管理需要做大量的基础性工作，需要计算作业成本、需要制定先进定额、需要编制更为细致的全面预算等，因此，需要有一支高素质的预算管理人员作为支撑。

作者：张贺年 单位：济南铁路局