试论企业内部控制建设中存在的问题与解决方法

摘要:企业的内部控制是当今企业经营的根本。建立完善的企业内部控制体系，可以提高企业内部控制的工作效率，可以保护企业资料的安全、完整，可以保证会计资料的可靠性和正确性。在近几年，我国企业的内部控制发展很快，但还是存在很多问题。本文根据企业内部控制建设中存在的问题，研究了企业完善内部控制建设的方法，为企业内部控制建设提供一个参考。

关键词:企业内部控制建设问题解决方法

适者生存，不适者淘汰。在竞争加剧的当今社会，一个企业若想在竞争中立足，必须要有完善健全的企业内部控制制度。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。其有利于企业降低经营风险，朝着既定的目标井然有序的进行。

一、企业内部控制建设中存在的问题

(一)企业内部控制体系不完善

当前我国企业的内部控制制度并不是很完善，总体上缺乏了一定的系统性和整体性。例如在很多企业，内部控制只针对于基层员工，而管理层、决策层不受其约束。这是现在企业的“通病”。因此，企业对内部控制的建设一般也仅停留在各个业务流程、各个管理流程的控制上，缺少系统性和整体性的控制，不能做到各个管理流程和业务流程的相互监督制约。由于企业的对外部环境变化和经济的变化缺乏预见性，导致管理滞后，给企业造成不必要的损失。企业风险防范意识薄弱，风险管理不到位，也是体系的不完善之一。

(二)缺乏有效的监督机制

内部控制监督包括内部监督和外部监督，内部监督一般通过内部审计来实现，但是很多企业没有建立内部审计机构，导致各岗位之间和各部门之间不能进行相互监督。虽然也有企业设立内部审计机构，但是其缺乏足够的独立性，审计的范围狭窄，并且大部分都把重点放在对财务收支的监督上，不重视对内部控制执行情况的评价和完善。外部监督主要包括司法监督、社会监督和舆论监督。可是由于企业信息的不透明，外部监督需要很高的监督成本，导致内部控制失去了有效的外部辅助。

(三)管理者与员工素质不高

内部控制注重过程，全体员工和企业管理层的共同努力才能使其成功实施。但在我国绝大部分中小企业，特别是中小民营企业在管理层和员工的选择上，更多地依赖基于有亲缘关系的“自己人”，导致企业缺乏拥有相应技术的人才。管理层和员工素质不高，很难引入高效合理的内部控制体制。低素质的管理者即使有为企业“鞠躬尽瘁”的思想，然而他的技术有限，也不能真正的管理好企业。对于本企业自身的内部控制，不能形成一套完整的理念、风格与方式。因此，也就无法强有力的实施本企业的内部控制。

二、内部控制相应的解决方法

(一)提高管理层和会计人员的素质

企业管理者的素质决定企业内部控制实施的成败。对企业管理人员定期的培训，以提高其工作能力和业务水平，从而使其增强内部控制理念。会计人员在内部控制中具有重要的职能，贯彻各项内部控制措施，监督经营者与其他参与经营活动人员执行会计控制规范。在企业经营活动的各个环节，会计人员要做到敢于提出反对，及时纠正问题，做到不受上层强制干预，不受利益驱使，不违背会计人员的职业道德。

(二)重视内部控制环境建设

内部控制环境建设对内部控制的建设起着重大的作用。内部控制环境的建设主要包含以下两个方面：其一，加强企业领导者内部控制的意识与理念，企业领导者带头执行，将内部控制纳入到企业的经营管理中，为员工建立一个控制有效、管理完善的工作环境。。其二，完善企业内部的治理机构，对管理者、员工、经营者以及股东等控制目标进行详细分配，从而明确管理层的职责，资源能够合理配置，降低风险，创造良好的内部控制氛围。

(三)理清人员与职务、权责之间的关系

推行职务相分离制度，杜绝一人享多权。很多企业因其规模不大，人员不多，一人揽多职，一人享多项权责的现象屡屡皆是。这种情况导致管理人员之间权责含糊、执行能力减弱，工作人员之间“你推我攘”，好事人人管，责任没人管。所以加强职务、权责分离就显得尤为重要。例如：由会计、出纳人员分别保管企业财务专用章与法人代表私章；出纳人员不得兼任会计档案保管和收入支出账目的登记工作；明确记账人员、经办人员、审批人员、财物保管人员的职责权限，使之相互制约、相互分离。

(四)加强对内部控制过程的监督

加强对企业内部控制执行过程的监督，建立完善的监督管理制度，促使企业不断完善内部控制。一方面，加强外部监督。税务、审计，财政等政府部门通过合理分工，及时交流监督信息，形成有效的监督模式。有关部门必须切实抓好对注册会计师执业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。另一方面，加强内部监督。内部审计是对内部控制执行情况进行监督的一种监督形式，应直接对最高领导层负责，具有一定的独立性。企业通过内部审计对管理层的财务与管理活动作出评价，对财务信息的真实性与可靠性做出评价。对于违规违纪情况给予处罚，对于严格遵守的给予奖励。

三、结束语

企业内部控制是在社会经济实践中产生和发展的，有效和完善的内部控制有利于企业的健康发展，提高企业的竞争力，增加经济效益。现阶段，我国的企业内部控制正处于一个发展阶段，虽然大部分企业已经建立起了内部控制系统，但大多数都还不够成熟和健全，相信通过不断的实践与探索， 内部控制可以在企业中得到恰当运用，为企业的发展保驾护航。

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