通信企业财务风险识别及控制方案

摘要：通信企业实施财务集中核算后，财务风险管控的内容、方式和手段发生了较大的变化，对财务风险管控工作提出了新的挑战和要求，如何加强财务风险管控成为当务之急。本文在分析当前通信企业面临的财务主要风险的基础上，提出了优化财务风险管控的方案。一方面建立财务日常管控系统，另一方面加强内控检查。

关键词：财务风险系统管控内控检查

一、集中核算后的通信企业主要财务风险

互联网行业OTT业务的爆发式增长，蚕食着通信企业的收入；通信企业之间的激烈竞争，又缩小着利润空间。如何降低财务风险，保障既得收入和提高利润成为传统通信企业必需坚守的底线。

通信企业常见的风险主要有：免费体验超期、网间结算SP结算规则漏洞、大额流量赠送、公免用户滥增，导致收入流失；欠费客户办理后付费产品、移动用户一拆一装、信用购机、增值业务欠费、托收用户欠费、用户在终端补贴协议期内离网，导致欠费增加；商采用一机多卡或终端拆包方式套取终端补贴、利用政策漏洞养卡套取酬金、发展移动用户多为三零（零通话、零短信、零流量），导致利润减少。

收入流失潜在风险：免费体验超期指需要SP结算的业务，长期免费体验用户已纳入结算范围而不能获取收入，造成公司损失。网间净结算为负数指网间结出大于收入，存在异常结算情况。公免用户滥增指不符合公免定义的用户违规使用了公免政策，使得收入流失。

欠费增加风险：欠费客户办理后付费产品指此类用户已属于欠费风险用户，继续办理后付费产品并导致欠费金额实质性上升，增加了公司坏账损失的风险。托收用户欠费指此类用户欠费后基本不催不停，公司与用户均容易忽视，形成长账龄欠费。增值业务欠费指用户利用业务规则中漏洞恶意消费。信用购机风险指用户0元购机后不及时续费造成欠费，或重复享受信用购机资费导致欠费增长。

利润减少风险：商指使同一客户短期内对同一类产品进行一拆一装，导致通信企业低质态用户增加；终端合约机拆包售卖、虚假发展养卡，套取通信企业的终端补贴和酬金。

二、优化财务风险管控的方案

以财务日常管控系统为抓手，以内控管理为切入点，一方面加强财务日常管控系统应用，自动揭示和防范重大财务风险；另一方面加强内控检查，聚焦重要风险，强化内控落实。

1.建立财务日常管控系统

系统的功能必须完善，保证财务日常管控系统能够覆盖绝大多数风险点，从海量的数据中揭示风险，担负起风险自动防范的重责。建立起财务风险系统管控机制，不断完善操作流程，对重要风险实行派单处理，跟踪活动效果。系统开通的用户权限需涵盖市场、财务、业务支撑等部门，省、市两级人员在流程中的角色需对应准确，因为系统风险管控的基本方法是通过将风险事项逐层派单实现的。集中核算中心可依靠财务日常管控系统，实现对日常会计核算质量的及时校验，自行纠错，实现月末关账前系统强制整改的逻辑设置。被集中单位应配合核算中心积极做好整改工作，采取补救措施，从流程方面完善相关制度，防止类似问题重复出现。

整个系统的建立可包括预警管控、风险派单、风险评估三部分。在预警管控中根据上述的财务风险设立五大模块：成本风险模块、结算风险模块、受理风险模块、商风险模块和欠费风险模块。风险派单中列示各条风险点、派单量、办理率、及时率等指标。风险评估中可以将本风险以指数方式列示，提供风险指数环比下降数量和环比下降率指标。

2.加强内控检查

集中核算后的通信企业应定期安排内控检查，内控检查可采取综合检查和专项检查两种方式结合开展，同时关注业务过程管控环节。财务内控检查的重点内容可从以下方面进行：

收入确认：收入确认的规范情况。按照通信行业规定，欠费1个月以上用户不再计列收入，预付费用户欠费不再计列收入；预收年费需按月分摊，不得出现提前或推迟确认收入情况。各项套餐收入拆分须符合规定，不得随意调整收入产品项结构。赠送话费和充值卡须按规定进行收入冲减处理。合作分成等业务的收入确认规范、依据充分。集成项目收入、成本严格按照权责发生制确认。

收入资金稽核：营业网点资金现场管理规范、收入资金及时足额缴款并准确录入资金信息。营收资金稽核及业务稽核情况。大额应收款及时收回，特别是集成项目回款是否及时。

成本核算：各项费用的真实性、报账的及时性。业务外包、维护外包真实发生、单价合理、手续齐备。支付给社会渠道的渠道补贴、终端补贴、代办费用等真实，以实际业务发展量为依据，审批手续是否完整。终端补贴、代办费结算及时。

资本性支出与收益性支出界定：资本性支出与收益性支出界定恰当，无资本性支出挤占收益性支出情况，特别是有无线缆整治、大额房屋装修、动力电源及监控系统改造支出等列维修费用的情况。高价值的低值易耗品在资本性支出中列支。

工程资产核算：物资未入库不得确认工程物资、物资未领用不得确认工程成本并办理资产转固。关注长期不办理工程决算项目。

三、总结

通信企业财务风险管理对通信企业财务人员和管理人员的业务办理能力、预测能力提出更高的要求。应提高企业人员财务风险意识。加强通信企业财务风险管理工作，落实财务风险管理工作职责，避开企业发展道路上的风险。为促进企业发展更快、更强，做好财务保障。

（作者单位：中国电信股份有限公司泰州分公司，江苏泰州225300）