企业内部财务控制理论与应用的研究

[摘要]企业内部财务控制是内部控制的重要组成部分,随着改革的深入以及现代企业制度的不断完善,构建完善的行之有效的内部财务控制体系对增强现代企业实力和竞争力至关重要,而如何构建科学合理的企业内部财务控制体系,成为当前企业管理改革和发展的一项紧迫课题。本文从理论和实践角度研究企业内部财务控制。

[关键词]企业 内部财务控制

企业内部财务控制是内部控制的重要组成部分,随着改革的深入以及现代企业制度的不断完善,构建完善的行之有效的内部财务控制体系对增强现代企业实力和竞争力至关重要,而如何构建科学合理的企业内部财务控制体系,成为当前企业管理改革和发展的一项紧迫课题。

一、内部财务控制的涵义

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法,由财务人员(部门)通过财务法规、财务制度、财务计划目标等,按照一定的程序和方法,对资金运动进行指导、组织、监督和约束,确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算,以期达到财务活动预定目标,从而实现财务计划(目标)的管理活动。

二、企业内部财务控制的作用

1、是现代企业财务管理的重要组成部分

内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理不单单只是确定合理的决策、制定切实可行的财务预算,更要对实施预算的行动加以控制,这样才能实现预定的财务目标,而财务控制就是最关键的把关环节。可以说,财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施,而财务控制则是对这些规划加以落实,切实保障。有了控制,财务预测、决策和预算就不可能是一纸空文。

2、有利于保障企业财务信息质量

为企业相关各方面提供经济决策所需要的信息, 是企业财务工作的基本任务。良好的信息要能够真实地反映它意欲反映的现象或者状况,避免错误和偏差,保证其真实,可用,使企业及时掌握营运状况,提供内容全面、及时、正确的信息。因此, 财务工作好坏的重要标准就要看财务信息质量的高低。企业必须建立相应的保障财务信息质量的制度机制――内部财务控制,通过内部财务控制,制订和完善一套行之有效的内部财务控制制度,对企业各项财务工作进行严格管理和规范,保证企业财务信息的合法性和公允性。

3、有利于企业财务计划的实现

要保证企业财务计划的实现,就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。通过内部财务控制加强企业财务计划执行过程的监督和调节,不断调整和修正计划,才能使企业的财务计划得以实现。因此,加强企业内部财务控制是企业财务计划得以实现的重要保证。

三、企业内部财务控制的方法

1、加强企业会计基础工作

加强企业会计基础工作是实现财务信息的合法性和公允性的最基本前提和保障。我们要从两者的关系入手具体研究,两者的关系是相互依存、密不可分的,会计基础工作体现在会计业务记录、控制、管理的全过程中,而企业内部会计控制是对这个过程进行监督、检查、评价和反馈以保证其合法性、合规性。从以上关系我们不难看出,如果企业的会计基础工作做得准确到位,那么内部财务控制工作就相对轻松一些,有利于控制工作的开展。所以,加强企业内部财务控制首先就是要培养既有相关学科知识和技能、又具备良好职业道德高素质的财会人员,高质量的财会人员是工作准确无误的前提。其次是要加强对企业财会工作的关键环节的控制以及管理好企业财会工作中的关键物件,避免出现不必要的麻烦。

2、合理设计财务组织结构

要使企业的财务管理工作运行得更加有效,就要搞好企业财务组织结构的设计。财务组织结构设计的目标在于协调集团内各成员企业的利益关系,统一各成员企业的财务行为,以便最大限度地发挥它的整体优势。首先,财务集权和分权要适度,财务总部要集中必要的财务管理权限,特别是重大财务决策权,在此基础上实行适度的分权;分权不易过度,否则会导致企业的财会工作失控,产生各种各样的问题。其次,保持权责利均衡, 分权能否达到目的,与权责利关系处理密切相关。这在保证内部财务控制体系的有效性上非常关键,企业各部门如果权限大,容易产生滥用权力的现象;而权限小,各部门的积极性调动不起来。所以,责任和利益之间要保持对称和均衡。

3、加强企业内部审计

内部审计主要检查企业内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到,是企业内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价,是企业内部控制体系建设的一个关键环节。首先, 内部审计机构应直接对企业最高领导层负责,并保持相对独立性与权威性。内部审计通过对各级管理层的财务活动和管理活动进行检查、监督和评价,并向领导层反馈相关信息,相当于对内部财务控制体系实施的又一次控制和监督。其次, 企业要有一个很好的管理水平,才能维持正常的平均利润率或者超额利润率,才能在市场经济竞争中生存和发展。企业内部财务控制体系中是否存在缺陷和漏洞, 需要通过内部审计对企业内部财务控制体系进行评估和检查,并及时分析原因,向管理者和治理层提出警示,进行风险与危机管理,避免更大的风险。

近几年,我国企业内部财务控制体系的建设虽然取得了不小的进展,但仍不能适应客观经济环境与现代企业制度的要求。借鉴国外先进经验,构建和完善企业内部财务控制制度,建立一个高效运行的内部财务控制体系,已成为我国企业管理界的一项紧迫而重要的任务。

参考文献:

[1]李群,2007:《强化企业内部财务管理与控制》,《中国总会计师》, 2007,(10).

[2]李天剑,王洪峰,2007:《对我国企业内部财务控制的思考》。 《财经界(中旬刊)》, 2007,(11).