浅谈交通运输业内控制度建设

摘要：为加强和规范交通运输业内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进交通运输业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，加强交通行业内控制度建设势在必行，笔者根据交通行业特点、结合自身多年的财务工作经验，对交通行业内控制度建设进行了系统阐述。

关键词：交通运输业 内控制度 建设

随着世界经济的复苏，中央适时提出了“调结构、转方式”的战略性经济政策，给交通运输业带来了机遇与挑战。众所周知，交通运输业的发展必须和经济发展水平相适应，而交通运输业的发展有赖于其他产业的发展,反过来又对其他产业有巨大的推动功能，交通运输业的发展将带动和促进相关产业如建筑业、服务业等, 所以中央基于这样的形势提出了“调结构、转方式“战略性政策。

交通部指出，“当前，交通运输行业正处在贯彻落实科学发展观、加快实现发展方式转变、加快发展现代交通运输业的关键时期。交通运输行业财务管理工作面临着新的形势、新的任务、新的要求。我们面临的新形势是，财政管理制度改革不断深化、交通运输建设和发展资金保障压力巨大、财务监管要求越来越高；我们面临的新任务是，进一步改善、规范和加强财务管理，加大预算管理力度和预算执行力度，加大重大政策研究力度，加快制定和完善相关规章制度，加强行业财会队伍建设；我们面临的新要求是，当前和今后一段时期，交通运输行业财务管理工作要以科学发展观为指导，深化改革，增强服务意识，改进工作方式，为交通运输业又好又快发展提供安全有效的财务保障。”

在这样的经济环境下，如何加强交通运输业的内控制度建设，提高交通运输业的效益与效率，有着重要的意义。

为了更好的进行财务管理，规范内部控制制度，财政部、国资委等五部门制定了《企业内部控制基本规范》、《内部审计具体准则》，规范了内部审计人员对内部控制中的风险管理状况进行审查与评价；审计署、财政部于2010年联合了《企业内部控制配套指引》，在当前建设服务型政府的前提下，作为行政事业单位和交通行业内控制度建设也应提上一个高度。其内部控制应是合理保证本单位合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，促进职能服务发展。交通运输业也应该借鉴此准则，建立完善的内部制度，持续加强资金安全监督。

根据交通运输行业特点和实际工作情况，现对交通行业财务内部控制制度进行初步探讨。

为了最大程度实现这一目标，制订适合本单位的内控制度尤为重要。下面从不同侧面对内控制度建设进行阐述：

一、单位负责人主要内控制度的管理

1、单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效负责。

2、建立委派会计或会计负责人季度汇报制度。委派会计或所属单位会计负责人不仅向所在单位汇报财务收支情况，而且要分别向上级财务部门汇报所在单位的财务收支及经营状况，切实发挥会计的监督管理职能。

3、、建立单位负责人月份凭证复查制度。财务科将装订整齐的月份会计凭证每月报请第一负责人复查防止其他人员的模仿签字舞弊行为，复查后在凭证封面上签字，以保证会计资料真实、完整。

4、建立生产开支合同协议制度。生产开支必须签订协议，并由单位负责人签字，方可生效。

5、建立专项经济活动委托抽审制度。专项经济活动必须经社会中介机构及审计部门审计，方可入账，切实降低成本费用开支。

6、建立主要负责人主要经济活动说明公开制度。主要经济活动必须由局长办公会公开讨论通过，同时每年向职代会通报。

二、货币资金内部会计控制

1、健全财务机构，配备足够的会计人员，以确保职能分工、权限分开，这一点非常重要，有此单位会计人员岗位设置不全，最后导致财务漏洞的发生，严格按财务管理制度规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、不得由一人办理货币资金业务的全过程以及收入、支出、费用、债权债务必须由专人审核签字后再进行账务处理。

2、单位办理货币资金业务、应当配备合格的人员、并根据单位具体的情况进行岗位轮换。事实证明岗位轮换制度及强制休假制度切实有效。

3、单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。原则上结算金额在100元以上的必须用转账支票，特殊原因由经办人提出申请，报经领导审批后，方可支付现金。并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

4、执行严格的资金支付审批手续，确保审批、执行相分离。

5、单位必须规定专人定期和不定期的进行现金抽查盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查有原因，做出处理。

三、银行账户管理

1、单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算；上级单位可持单位证明到人民银行调取下级单位银行账户信息，定期检查、清理银行帐号的开立及使用情况，发现问题，及时处理；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管环节的管理与控制。

2、单位必须指定专人定期核对银行账户，每月至少一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符，应查明原因，及时处理。

四、票据管理

单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，以明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责和程序，并专门设登记簿进行记录，防止空白支票的遗失和被盗用。

五、印鉴管理

单位必须加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人专章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。一切开支必须由三人以上会签制度，即经办人、科室负责人、财务科长、分管局长、局长必须同时签字；按规定需要有关负责人签字的经济业务，必须严格履行签字手续。

六、重大资金支付集体审议联签制度

1、单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目的可行性研究、经济效益分析、立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

2、建立单项大额开支集体研究制度。交通行业内控制度建设是系列的动态过程，需要随着外部环境的变化而变化，需要不断总结和完善，这样我们才能以创新的思维、强力的措施加强财务管理，保证内控制度落到实处，为企业创造价值最大化保驾护航。