全过程跟踪审计在高校维修工程中的探索与应用

摘要： 近年来，高校维修工程规模和数量大幅度增长，作者通过对高校维修工程现状分析，提出在高校大中型维修工程中引入全过程跟踪审计模式，并在实践中进行探索和应用，行之有效地进行工程造价控制，有效提高资金使用效益。

Abstract： In recent years， the scale and number of maintenance project of university increases rapidly. Based on the analysis of the present situation of maintenance works in colleges and universities， the paper puts forward that we should introduce whole process follow-up audit model and carries on the exploration and application in practice， and effectively control the engineering cost， improve the service efficiency of funds.

关键词： 全过程；跟踪审计；维修工程

Key words： whole process；follow-up audit；maintenance works

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）26-0097-02

1 高校维修工程现状

1.1 维修工程整体缺乏计划性 高校维修工程项目主要包括由高校自行决定的改造、修缮、装修、绿化、硬化及配套附属工程，主要是凭现实急需和领导意见实施维修项目，无正规的专业设计，无详细规范的预算甚至预算，工程施工随意性较强，经常是边设计、边施工、边修改的“三边”工程 ，缺乏整体计划性。

1.2 维修工程管理缺乏监督力度 高校维修工程种类繁多、分布零散、施工点多，工程时间紧，常利用寒、暑假突击施工，对于维修项目的管理无法像大型基建工程一样采用委托监理方式，学校管理部门仅在工程竣工时对工程进行检查以及验收，工程监督管理困难，力度不够。

1.3 维修工程价格缺乏竞争性 高校维修工程项目常由校内部施工企业垄断，招标流于形式，学校内部施工企业报价常高于市场报价，主材价格偏高，同价不同质现象时有发生，且同为内部单位，在管理上要求不严，执行标准与外部企业不一致。

2 建设项目全过程跟踪审计

建设项目全过程跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。在大中型维修工程中引入全过程跟踪审计模式，实现了审计工作从静态向动态转化。

3 案例分析

3.1 项目概况 XX高校校医院建成于2006年。该楼横向83米，纵向51米，成工字形建筑，三层框架结构，总建筑面积5564.33m2，维修改造部分合同价为143.8万元，新改扩建部分合同价为47.6万元。该楼初期仅一半面积于医院办公，其他房间为学校其他部门办公使用，为满足社区医疗服务标准，将整栋楼维修改造，以供医院医疗使用。该项目时间紧，招投标时期，无施工蓝图，施工方案描述较为简单粗略，且清单编制中采用较多暂估价等特殊性由于项目情况特殊，预估施工中工程变更较多，造价影响较大，建设单位此维修工程中引入全过程跟踪审计模式，进行全过程跟踪审计管理。

3.2 全过程跟踪审计计划 拟派相关专业工程师在该工程维修改造施工阶段，根据工程的进度情况定期深入到施工现场，对工程的拆除、装饰、结构、给排水、电气等专业中所用材料的规格、数量与工程量清单、工作内容说明、图纸、设计变更单及工程实物进行对照检查，通过现场测量、取证，拍照存入电脑等方式，做好备查记录，作为工程结算时真实造价的依据，特别是隐蔽工程部分，在跟踪审计过程中重点关注。

3.3 全过程跟踪审计实施

3.3.1 施工阶段 全过程跟踪审计，施工期间工程重点是施工过程中的造价控制，一方面要执行经过审核的投标价格及合同价，另一方面要控制增加工程造价。其主要在以下几个方面：①对现场签证的项目，分析其发生的原因、分析其可行性，对现场原貌进行拍照记录，避免建设方支付额外费用。②核定变更项目。对原招标范围内项目（或相似项目）工程量的增减变化，参照核定的投标价格，计算调整工程造价。③核定新增项目。对招标范围以外新增项目，咨询人员将根据方案核定工程量。④协助办理有关隐蔽记录和签证。对影响（降低）工程造价的隐蔽记录和签证进行监督和控制，为结算时调整造价提供依据。⑤参与材料的确定，对施工方报送材料，协助建设方了解价格信息，选择适用的工程材料。⑥与相关人员保持良好的沟通，并参与所有与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。

3.3.2 工程结算阶段

3.3.2.1 审前分析 在施工单位工程结算未报送前，审计单位通过对该项目的拦标价及投标文件的分析及比较，结合现场过程跟踪中掌握的实际情况，对该工程进行审前分析，确定审计重点，预判审计风险。该项目在施工工程中的变更主要有：①新建大厅墙面、柱面改为木芯板基层，铝塑板饰面。②一楼大厅旁卫生间，冲洗阀改为感应式冲洗阀，管道及墙面砖变化。③新建大厅墙面、柱面改为木芯板基层，铝塑板饰面。④一楼大厅旁卫生间，冲洗阀改为感应式冲洗阀，管道及墙面砖变化。⑤新建大厅结构变更，现新大厅结构梁为反梁。大厅吊顶改为600*1200mm铝钢龙骨吊顶，照明灯具改为600*600mm格栅灯。⑥原大厅二层墙面为贴砖墙、柱面，现改为木芯板基层，铝塑板饰面。⑦在原供应室处，现增加卫生间，楼梯，室内过道，洗衣房的等两层结构，屋面采用彩钢保温板屋面。⑧原健康教育室，一层现改为输液室，二层改为诊疗室。⑨室内窗包窗套，采用木芯板基层，饰面板饰面包窗套。⑩二层妇幼保健室，增加600*600石膏板吊顶。{11}二层B超室、心电图室地面改为橡胶地面。{12}楼梯墙面，原做法为贴砖，现改为木芯板基层，铝塑板饰面。{13}原感应门，未安装。{14}原二、三层公共走道，新大厅处内墙面用彩色乳胶漆，现为白色乳胶漆。{15}因放射室，天棚有脱落现象，对天棚进行加固，并吊顶。{16}新建大厅入口，采用钢化玻璃窗，墙、柱面采用石材干挂。{17}原室内公共部位的吊顶使用时间较长，施工中石膏吊顶破损较多。{18}校医院室内增加消费喷淋系统。{19}校医院增加室外电梯。{20}门卫室因基础地质不佳，采用级配砂石回填。门卫室外墙采用石材干挂。

3.3.2.2 审计方法 该项目工程结算审计的基本内容及方法如下：①审阅双方签定的合同、协议。合同、协议中有关工程结算的约定，是结算审计的重要依据。②核对施工图纸、设计变更并进行实地勘测。审查施工方是否全面完成施工图纸及变更的内容，是否存在未完工程，是否按照设计要求施工，工序是否到位，现场签证工程量是否与实际相符，并重点明确增减变更工程量。③核对和落实隐蔽工程记录。隐蔽工程须经双（多）方验收并作隐蔽工程记录。④审查材料代用及材料差价调整是否合理，是否符合客观实际情况。材料价差的调整应以建设方认可的价格为依据。⑤计算和核对工程量及价格。依据审查后的有关资料，分部、分项计算工程量。检查工程量的计算是否符合《工程量计算规则》，价格确定是否准确，并依据合同及相关文件的约定，提出初步审计意见。⑥检查工程工期、质量是否有特定要求，其费用、奖罚是否按合同约定计算。

3.3.2.3 审计成果 XX高校校医院维修改造和装饰装修工程结算送审价3732305.62元，审定造价为2904687.05元，审减造价827618.57元，审减率22.07%。

维修改造工程审减主要内容为：①工程量审减，如：砌体工程量、墙面砖工程量、墙面铝塑板工程量、屋面防水面积工程量、人工费用调整等。②定额套用审减，如：墙面贴砖45度斜边加工定额套用等。③合同内已包含内容审减，如：砌体运输、措施费等。

新改扩建工程审减主要内容为：①工程量审减，如：混凝土工程量、钢筋工程量、模板工程量等。②定额套用审减，如：合同部分施工方未按照投标综合单价报送等。③合同内已包含内容审减，如：泵送费、措施费等。

3.3.2.4 审计建议 ①对于维修改造工程在设计阶段，应多与工程使用单位沟通，明确使用性能，结构要求，确立需求品质及装修档次，从而减少变更签证。深化设计图纸、明确施工做法，尽量减少不明确部分。②加强投标文件审核，对于中标单位投标文件进行分析，明确施工方投标策略及漏洞，在施工过程中防止施工方对于投标价格较低部分进行变更，对于施工方投标文件中失误部分，应在商务谈判中进行明确，或在合同约定对于施工方漏报项目认定为让利。

4 结语

在高校维修工程中实行全过程跟踪审计，通过实践证明，在跟踪过程中有机的结合设计、招投标、施工，直至竣工结算审计，在事前、事中、事后各个环节精打细算、严格落实，能行之有效地进行工程造价控制，有效提高资金使用效益。

参考文献：

[1]孟飞.高校基建维修工程投资控制探析[J].河西学院学报，2011，27（5）：113-116.

[2]罗春霞.浅谈高校基建维修工程的管理[J].广西大学学报 （自然科学版），2003（6）：21-22.

[3]陈亦文.高校维修工程管理的探讨[J].建筑经济与管理，2006（5）：203-204.