工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究

【摘 要】社会经济在不断地发展，工程建设是经济建设产业中的重要组成部分，如何对工程项目进行全过程的有效管理是每个从事工程建设工作者值得思考的问题。本文主要探讨工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究，通过对目前的跟踪审计工作在工程建设投资的应用状况进行分析，从而完善工程建设在跟踪审计方面的规章制度，帮助建设工程企业更好更快的发展，为社会经济建设作出一定的贡献。

【关键词】建设项目全过程跟踪审计；审计风险；应用探究

工程建设项目全过程跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规为基础，通过运用现代审计的方式对建设工程项目的计划、决策、设计、施工、竣工验收及结决算等技术经济活动实施全过程审核监督和提供咨询服务。在现实的工程建设工作中，项目管理过程中往往会出现舞弊现象。假签证、假发票、假变更等现象不断出现，这就意味着常规的事后审计工作因介入时段滞后，带有较大的片面性和局限性，存在着巨大的审计风险，选择全过程跟踪审计是变革建设项目审计方式的必然趋势。工程项目全过程跟踪审计方式按照主体分可以分为政府审计，社会审计，内部审计。

一、目前全过程跟踪审计工作在工程建设领域的基本现状

全过程跟踪审计应用到工程领域在我国发展时间较短，跟踪审计工作在工程建设投资领域的应用正处于发展的初级阶段。因此，审计工作在工程建设投资方面存在着很大的弊端，主要表现在以下几个方面：

1.全过程跟踪审计制度尚不完善；由于全过程跟踪审计在我国工程建设领域方面起步较晚，在工程建设投资方面并没有得到人们的认可，因此相关的制度体系并没有完全建立起来，有待完善，与其他发达国家相比仍有一定差距，审计依据不够明确，给审计机构审计项目带来了一定的难度和风险。

2.工程跟踪审计人才队伍能力良莠不齐；审计工作在工程领域的起步较晚，许多社会审计企业为了适应社会的发展，盲目的引入审计人才。大部分审计人才并没有较长时间的工程审计工作经验，导致许多工程的审计工作质量难以保证。

二、有效防范与控制工程全过程跟踪审计工作风险的策略

（一）加强领导对全过程跟踪审计的认识，有关部门建立健全相关制度体系

工程建设全过程跟踪审计工作要做好，必定离不开领导的重视和有关部门的支持与帮助。部分领导并没有充分认识到跟踪审计工作的重要性，我们应该定期对领导者进行培训，提高领导者对跟踪审计的认识，有关部门加强对跟踪审计有关的制度体系的建立与完善，只有这样跟踪审计工作才可以得到更好更快的开展。

（二）广泛宣传工程建设跟踪审计对工程建设意义

跟踪审计在工程建设的整个过程中发挥着重要的作用，在日常的工程建设工作中我们应该加大对工程审计工作重要性的宣传，定期展示工程跟踪审计在实际工作中取得的重要成果。只有人们认识到审计工作对经济效益的重要性，审计工作就会得到领导们的充分支持和认可。

（三）借助国际审计行业通行承诺制度，便于化解工程跟踪审计风险

近年来，国家对工程建设审计工作的重视程度越来越高，工程建设项目部门必须向有关部门提供真实、合法、完整的工程送审资料。审计单位要对单位工程的造价做出准确的评估，并且将工程建设存在的问题进行具体说明。

（四）工程建设实现内部控制与合同审签制度

合同是指双方为了达成某一约定而签订的具有法律意义的文件。工程合同既是项目管理的法律文件，同时也是工程建设项目风险管理与投资审计的重要依据，它会对工程审计风险起着防范的作用。内控制度的建立健全会促使建设单位在工程全过程中发挥应有的监督和管理作用。只有将内控制度与合同审签制度有效的融合就可以将工程审计的风险降到最低程度。

（五）加强与政府审计与社会审计单位之间的合作。

工程建设审计工作量巨大，部分政府审计部门没有能力完成跟踪任务时往往会借助社会审计力量来完成任务。当自身跟踪审计力量不足时，借助社会审计力量来完成跟踪审计任务，借助社会审计力量一方面可以减轻跟踪审计的工作量，缓解人员紧张的状况，另外一方面可以实行有效的管理，提高跟踪审计的效率。

（六）加强专业人才队伍建设，提高审计人员个人素质

人力资源是任何行业都不可以缺少的资源，为了更好的防范审计风险，我们必须要提高审计的质量。市场经济在不断的发展，为了适应经济的发展，我们必须要培养更加专业的工程跟踪审计人才，对工程跟踪审计人员的个人素质提出一定的要求。定期对现有的跟踪审计人员进行业务培训，不断提高他们的业务知识和业务能力。同时要鼓励工程跟踪审计人员努力学习施工新技术、新方法，不断提高自己的专业技术水平。同时要不断的具备丰富经验以及懂得审计工作以及懂得管理工作的人员来壮大我们的人才队伍。

三.工程项目全过程跟踪审计方式的应用

（一）工程建设项目准备阶段跟踪审计的主要内容

首先对工程建设项目的审批文件进行完善性审计。这些审计的内容主要包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否合法。包括建设项目资金来源是否可以得到保障，是否按规定及时缴纳减、缓、免手续以及是否符合有关规定。

（二）工程建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容

实施阶段的审计工作主要包括在合同履行的审计工作。工程建设项目涉及范围较广，为了有效的防范审计工作中存在的风险，我们在工程项目的实施阶段我们要对于工程项目建设有关的单位进行审计，考核其是否对履行了合同当中的有关条约，便于工程在实施的过程中全面得到调控，保证工程项目的顺利进行。

（三）工程建设项目交付和竣工结算跟踪审计的主要内容

工程项目交付以及工程竣工结算是工程建设项目的最后阶段。同时也是跟踪审计工作的最后阶段。审计工作在这一阶段的主要内容是对项目整个工程的报表进行审计，同时对项目工程的成本以及效益进行准确的核算统计，按照国家相关的法律进行汇总上报。

四、总结

工程建设是当前社会经济建设的重要内容，国家有关部门对工程建设的全过程重视程度越来越高。工程项目跟踪审计在近年来得到越来越多人们的认可，但是由于审计工作在国内的发展起步较晚，在实际的实践过程中往往暴露出许多的问题。本文主要是对目前跟踪审计工作在工程建设中应用的基本现状进行总结，对跟踪审计存在的风险及防范措施进行了探讨。在当前的审计环境当中，许多新的问题不断的出现，阻碍了审计工作的顺利进行，如何有效的解决这些问题成为了我们每个审计人员值得思考的问题。我们应该共同努力，找到更加适合我国经济建设的审计工作管理制度以及方式，促进经济建设的快速发展。

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