关于加强小额贷款公司税收征管的思考

摘要：近年来，一种新生行业（小额贷款）也悄然兴起，为支持三农经济和中小企业发展提供了资金支持。但在具体的税收征管实际中，也发现该行业出现了法律定位不明、税收政策界定不明晰、税收负担重、支持“三农”力度不够等问题。下面就小额贷款公司税收征管现状、存在的问题，及成因进行分析，对解决对策进行一些思考。

关键词：小额贷款 税收征管

一、小额贷款公司税收征管现状和存在问题

（一）小额贷款公司界定问题影响税收政策执行

目前该行业的主管部门是政府金融办，对其是不是金融企业没有相关政策界定，因此一些适用于金融企业的税收政策是否适用成为日常税收征管的难点。

（二）税收优惠政策口径执行难把握，存在征管漏洞

如执行西部大开发政策，享受15%优惠税率上，企业和税务部门在理解“支持三农”政策理解上不同，计算方法也不统一。贷款公司在执行税收优惠政策方面存在很大漏洞，也给基层税务机关对小额贷款公司的税收征管带来很多困惑。

（三）小额贷款公司未动用资本金而向银行融资发放贷款利息支出影响税收

小额贷款公司的资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金，但个别公司在实际操作中，未全部使用注册资本金发放贷款，而是向银行借款再发放贷款，在没有动用资本金向银行借款所产生的利息，在税前扣除，对其他企业不公平。如果不能扣除又无相应的法律依据，造成了税收漏洞。

（四）小额贷款公司于其他行业相比税收负担重，影响企业健康发展

该行业营业成本和经营费用较低，营业利润较大，经过计算该行业营业利润率平均达47.5%。企业所得税平均负担率17.3%，企业所得税平均贡献率8.7%。同时营业税及附加的负担率，造成该行业整体税收负担相对较重。

二、小额贷款公司产生税收征管漏洞原因分析

（一）法律地位不明确，是产生税收征管漏洞的主要原因

对照有关政策规定， 小额贷款公司不属于金融机构，但实质上经营的却是贷款这一金融产品，身份地位的模糊，给制定小额贷款公司税收政策带来一系列问题。

（二）监管归属不清，监管缺乏统一的科学标准是产生税收征管漏洞的重要因素

小额贷款公司设立的审批权和监管权归属于省级人民政府。在小额贷款公司“三个不低于”政策执行、界定上由谁来监管，到目前为止，还一直没有明确的说法。作为一般工商企业由工商、公安监管，作为经营货币的特殊企业可由地方政府金融办、银监会、人民银行监管。目前小额贷款公司处于起步阶段，对该行业监管还比较薄弱；同时由于监管力量不够和经验不足，监管缺乏统一的科学标准，形成了对小额贷款公司的监管空白。

（三）制度建设滞后给税收征管带来一定难度

时至今日，国家层面对小额贷款公司的立法只有银监会、人民银行联合的《关于小额贷款公司试点的指导意见》这一部委规章，对小额贷款公司的法律地位、准入条件、运行机制及监督管理等方面尚无国家或地方法律法规，各地也缺乏统一规范的管理模式，缺乏关于小额贷款公司业务、财务、会计等方面的统一规章制度，这也是造成各地对小额贷款公司管理水平参差不齐的重要原因，制度建设滞后给税收征管带来一定难度。

三、加强小额贷款公司税收征管的建议

（一）尽快出台法律法规，明确小额贷款公司的法律地位是加强税收征管的有效途径

小额贷款公司的合法身份问题，是当前影响其发展的最主要的制约因素。机构性质定位问题得到解决，其余问题也将迎刃而解。如小额贷款公司认定为金融企业，那就可以执行金融企业相关税收政策。针对小额贷款公司实际，建议有关部门及时研究对该行业的立法问题，明确其法律地位、准入条件、经营范围、业务规范、行为准则、监管主体和处罚规定，为保护小额贷款公司的合法权益和进行有效监管提供法律依据。

（二）加强部门协作、完善监管体制， 是堵塞税收征管漏洞的有效手段

根据规定，地方政府要按照“谁审批设立、谁负责监管、谁处置风险”的原则，明确行业的监管职责和监管主体，承担起对小额贷款公司的监管责任，建立风险处置预案，防范可能引发的各类金融风险。一是采取现场检查与非现场监测相结合的方式， 查处各种违法违规问题。二是建立健全社会评级体系，开展对该行业经营状况、盈利能力、风险控制等方面的综合评价。三是建立健全惩罚和强制退出机制。对有问题的公司限期改正，逾期未改或严重违法违规经营的予以撤销关闭。四是成立小额贷款公司“三个不低于”政策执行、界定联合年审领导小组，出合年审办法及规定，防止不符合“三个不低于”政策的企业享受税收优惠政策，从而致使国家税款流失。

（三）加强税收宣传力度，使经营者懂法、守法、从而提高依法纳税的遵从度

以提高小额贷款公司股东和经营者满意度和税法遵从度为目标，着力研究制定小额贷款公司纳税服务业务标准、数据模型建设、权益维护等工作，构建和谐的税收征纳关系。一是有针对性细化税法宣传和辅导。结合“纳税人学校”，建立小额贷款公司专业化辅导培训机制，制定培训计划，优化培训内容，提高财务人员办税能力。二是组建一支专业化高素质的税务干部管理队伍，建立开发一套小额贷款公司涉税风险数据模型。通过多种咨询渠道，为纳税人提供涉税风险提示，帮助纳税人准确理解税收权利和义务，切实规避涉税风险。三是开展特色纳税服务，充分保障纳税人的知情权，将税收政策及时在内网和外网予以公布，让纳税人在第一时间了解税收政策，学习税收政策，从而有效降低该行业纳税人的涉税风险，提高纳税人的税法遵从度。