我国商业银行财务管理存在的问题及其对策

摘 要：财务管理在商业银行的经营管理活动中占有重要地位，随着我国金融体制改革的不断深入和市场经济的逐步发展和完善，商业银行的财务管理已经成为银行未来发展的核心问题。本文对商业银行财务管理方面现状和存在的问题进行了分析，主要是商业银行的财务管理方法、商业银行的财务成本管理、风险管理、以及银行人员素质的现状进行了分析，并提出了一些完善的财务管理的对策以及建议。

关键词：商业银行；财务管理；问题及其对策

前言

商业银行信用活动中的每一项项资金以及财务收支活动都是由商业银行财务管理进行计划、组织、调节和控制。金融体制改革的深化以及国家金融监管加强的情况下，我国商业银行的内部管理能力以及对自身的约束力也在逐步加强。同时，我国在对外资银行的政策方面，也已经实行了对外逐步开放。这一形势下，也就意味着引入国际竞争将是我过商业银行业的大势所趋。为了积极完善和强化商业银行的内部管理，就必须真正的向国际化商业银行迈进。然而，就当前实际情况来看，商业银行的的财务管理作用运用得还不是很充分。如果提高我国商业银行的经营水平，则必须科学合理的运用财务管理手段。

一、理论概述

由于，商业银行是金融企业，经营以及管理上具有特殊性，这一独特内容和范畴决定的。也就导致了我国商业银行在的财务管理与其类企业的侧重点的差异。商业银行财务管理的主要涵盖的内容有资金融通、资产和负债管理、财务内部控制、信息披露。首先，资金融通。商业银行发展的关键是资金融通。包括筹资和投资决策。其次，资产和负债管理。商业银行中的财务管理工作主要包括应收账款、库存现金、固定资产以及贷款。财务管理中，银行的负债来源和相应的风险管理是我国商业银行负债管理的主要内容。再次，财务内部控制。对商业银行其他工作起监督和推动作用的重要手段主要是财务内部控制。财务成本管理和财务风险管理是商业银行的财务内部控制的主要内容。此外，商业银行还会进行信息披露。在商业银行财务管理中信息披露也是非常重要的内容，主要包括财务预算管理、相关财务计划、财务分析、表外业务等。

二、我国商业银行的财务管理问题：

（一）商业银行的财务管理体系不够完善

我国商业银行具有的极其明显的特点就是，总行对其下的各个分支机构财务负责人实行“垂直管理”以及“双线负责制”的财务管理体系。商业银行区域总部的管理者对其下各级分支机构的财务负责人进行垂直管理和负责。“双线负责制”是各级分支机构财务负责人在实施工作中的一个显著特点。如要更换或考核机构财务负责人，那么是有上级机构决定的，机构负责人对其不具有对其自身的任免以及考核的权利。机构财务负责人实行任期制，总部具有统一安排以及调动分支机构的财务负责人的权利。在过去，各级核算是我国商业银行所采用的理念，然而当涉及实际操作时，所任职机构的负责人由财务负责人管理的传统做法。这一做法必然导致了我国财务管理体制太过于分散，以致形成了在总分行之间不同层面的财务主体，最终导致我过商业银行不能够统一集中管理，从而商业银行的财务管理效率也就降低了。

（二）商业银行财务管理方法不完善

内部控制是我国商业银行进行财务管理的主要内容之一，商业银行的财务内部控制主要包括财务成本管理和财务风险管理等内容。

1.我国商业银行的财务成本管理管理采用的是作业成本法。（Activity-based costing，ABC）是以作业（Activity）为核心，作业成本法主要是对生产经营过程中耗用的资源的确认和计量的作业法，并且将用于生产耗用的资源成本计入各个作业，紧接着就是选择成本动因，最后将各作业成本分配给成本计算对象（产品或服务）的一种成本核算方法。针对各家商业银行都面临着巨大的盈利压力的条件下，商业银行比人会就提高服务质量和金融创新下功夫。不仅于此，商业银行还得必须关注在成本核算中，提供服务以及各式各样的产品的成本。通过分产品、分客户核算的计算成本的方法，然后计入损益，可以得到改善我国商业银行的经营状况以及提高其经济效益的作用。银行业也逐渐意识到其对业务的核算的作用。然而，商业银行将产品作为分类、将客户进行分类进行的盈利能力分析以及由此得出的市场战略的种做法是就现行传统成本分配系统不能够支撑的。因为，现行的成本分配系统不能够对其提供精确以及可靠的成本信息以及决策依据。就调查显示，在存货业务量高速增长的情况下，商业银行的成本却未能得到有效的控制。

2.商业银行的风险控制

就调查得知，商业银行信贷风险防范意识不强。主要的利润来源和资产业务最主要的来源是贷款业务，商业银行和企业的信息具有不对称性的特征。现实情况中存在这一种情况即企业并不一定会按照事先约定的用途进行分配，然而当银行贷款给企业之后，对于钱的自主支配也就相应的转移到了企业的手头。这时，银行可能就要承担预定贷款不能够收回的风险，这是由商业银行的本身具有的高风险决定的。在风险控制方面反映在财务上就是追求最大化的利润与贷款质量低下所造成的应收未收利息庞大的矛盾。目前，就调查得知，国有商业银行大量资金借贷给了企业，然而这样很容易造成问题贷款，如逾期、呆滞、呆账等债务危机。造成这一后果的直接原因大致存在着几种情况，由于企业管理者对企业的经营管理不善或者是主观恶意等发生的债务危机，以致无力全部或部分偿还贷款。目前，存在我国商业银行的主要客户中的一些中小企业，对于借款于银行的贷款不进行偿还的情况。这种情况以致于我国商业银行存在较差的银行资产质量以及较高水平的不良资产比率，以致于银行在回笼资金方面存在难度，很大程度上影响了资金的流动性和安全性，给银行带来巨大的财务风险。贷款业务是商业银行最主要的资产业务和主要的利润来源，从而解决问题贷款的形成，有助于银行预防贷款风险。自身未形成一套商业银行的财务管理体制，财务管理内容是否完备对银行系统完整的风险防范机制，对风险的敏感度极低，由此抵御风险能力较差的生存发展起着决定性作用。

（三）财务管理人员综合素质有待提高

就调查得知，我国商业银行的财务管理人员日常工作繁多，且杂，有关高层面、有效的学习机会很少，以致于创新意识以及管理能力缺乏。商业银行的财务管理人员也仅仅只是对账平表对的这一要求，作为其工作能力的要求。这必然导致财务管理人员不能够完全符合商业银行的综合能力的要求。所以，财务管理人员不能完全适应现代商业银行对财务管理人才的素质的要求。就目前商业银行的财务管理工作中，财务分析人员的要求严格。较高的分析能力和数据处理、较高的财务理论和实践水平是我国商业银行对财务管理人员的要求。然而，就目前可知，财务人员的整体素质还很低。这一现状导致财务管理工作出现缺陷。

三、完善我国商业银行财务管理的途径分析：

（一）对财务管理体制以及运作模式进行改革

在面对日益激烈的竞争形势，拥有较好的公司治理机制的前提下，建立以成本效益原则为基础、信息化系统为平台、内部控制为手段，预算管理为导向的商业银行的财务管理体系。实习“垂直管理”和“双线负责制”的组织架构。进一步明确财务管理的定位，切实推行的财务管理模式是以支持决策为主的“扁平化”、“矩阵化”和业务合作型。经营模式是以“大总行、小分行”为主，相应的调整财务管理的方式，进行垂直化管理。推行内部委派制的财务管理制度，强化财务主管相对独立的监督作用，对防范和化解分支机构的经营风险具有一定的作用。

（二）应用全面成本管理方法。

首先，选取成本核算的对象。商业银行的业务随着金融业的发展不仅仅停留在单一的存贷款业务上，而是应该涌现出形式各样的中间业务。务必加大市场营销力度，主要是那些成本低、回报高的业务上。果断的放弃那些不能再为商业银行带来经济利益的业务。按经营环节将这些所有的成本支出进行全程的追踪计算，将成本分摊到各个部门、各个人，并实行相应的奖惩措施。再次，以指定方案的形式将成本项目进行编写，同时实施成本效益的分析，对所有的预算资金进行排序，确定分配顺序，落实成本预算。成本分析和业绩考核是商业银行财务管理全面成本管理的最后一个步骤，以分类识别的方法对主要的价值活动进行识别，然后按照实际情况匹配相应的成本与收入，进而分析影响各项价值活动的成本动因，找出从根本上降低成本的途径。积极实施全面成本管理，实现成本的持续降低是全面成本管理的根本目的。对产生于经营管理活动中的所有成本实施预测、计划、分析、监测以及跟踪，对成本进行调节，引导成本向正确的方向发展，提高成本的收益率，积极改善成本的质量和结构。

（三）风险控制的对策；

我国应进一步吸取西方银行业的成熟经验的基础上，不断探索适合于我国经济发展，完善社会信用环境，加大对企业的资金监管，整顿银行内部徇私舞展特征的方法措施，以实践带动发展和完善。给银行信贷业务创造国国民经济发展贡献更大的力量加强贷款管理。

1.由于我国商业银行高风险的信贷防范意识的薄弱，所以应全面提 高信贷资产质量，加强管理商业银行信贷资产质量，严格审核贷款的企业以及个人，积极发展个人贷款，如按揭贷款、存单抵押贷款和消费贷款等个人贷款，扩大贷款范围，简化有关贷款需要办理的手续。一方面，为确保贷款企业无欠息、无逾期，保证贷款银行的经济利益，针对新的贷款商业银行需要加强材料审核，确保新增加的贷款的质量。另一方面，把有限的贷款资源贷给会对银行带来真正经济利益的客户，抓紧清理存在于商业银行中的不良资产，减少不必要的负担，对审核贷款实施严格的手续，建立风险意识，清理那些由于历史原因而产生的贷款，对贷款进行事前、事中、以及事后的管理和监督。患于未然。货款在放出去了之后，务必需要做的是时常考察贷给企业以及个人的贷款的使用情况。还可以委托监督机构，如审计机构。对实质性困难导致不能挽回的贷款，银行应向客户实施停止继续发放贷款，确保商业银行资金安全。

2.加快建设信用评级体系，加快建立个人和企业信息数

合理的选择信用评级指标体系中的各项指标对建立和完善据库具有基础性的作用。确定各项指标在总指标中所占的份额，提高信用评级结果的准确性。为了确保数据的及时性、精确性以及全面性。应该积极收集有关贷款的相关信息，包括借款人的历史违约的情况，制定数据质量的管理规章，建立并实施严格、一致的数据标准，加快数据的整理以及补录工作。

（四）对财务人员进行管理创新

首先，制定人才准入环节的制度要求。将具有良好的职业道德、丰富的实际工作经验、扎实的专业知识作为选拔商业银行财务管理人员的标准，必须具有上岗证才能担任财务管理人员。为商业银行的管理人员提供更多的培训机会，以实现现代化的人才有效的管理的手段。发展的动力来自于创新，商业银行财务管理必定因势而变，提升财务管理水平，以便更好地促进商业银行快速、健康的发展。随着市场竞争的日趋激烈，商业银行应加快建设财务管理队伍，将旧的管理理念摒弃，尽快从财务操作型向管理经营型转变，可以提高银行进入标准。另外，为了更好地促进商业银行稳健发展，提高财务管理人员的专业水平和工作能力，应为财务管理人员提供更多的培训机会并且对财务管理人员进行履职考核工作，最终达到财务管理人员在财务工作中的最大效用，使财务管理能更好的运用于我国商业银行的财务管理工作。（作者单位：宜宾学院经济与管理学院）

参考文献：

[1] 商业银行财务管理 周好文，程婵娟 2012

[2] 作业成本计算理论与应用研究 王平心 2011

[3] 商业银行资本管理与风险控制 付正辉 2012

[4] 浅谈商业银行财务管理改革 魏东云 2006

[5] 商业银行财务风险分析及对策研究 冉苒 2008