浅析企业应收账款风险的成因及防范对策

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。其实质是企业因赊销而形成的产物。面对企业的应收账款居高不下，因此企业应充分重视应收账款风险的分析，有效地加强应收账款管理，控制应收账款的风险，从而保证经济活动正常进行。文章就应收账款存在的风险、形成原因及方法措施进行简要分析。

一、企业应收账款中存在的风险

（一）坏账损失的风险

企业应收账款的收回在很大程度上取决于客户的经营状况，并在收回的时间和数额上都具有不确定性。因此，企业将可能承担因无法收回应收账款而产生的坏账损失。如果坏账比例过高势必影响企业的资金流，导致企业无法正常经营，从而时期生存和发展受到影响。

（二）会计信息失真风险

我国企业是以权责发生制为会计核算基础的，发生的当期赊销全部计入当期收入，从而使也起账目利润增加，但现金流入不一定如期实现。所以，从一定程度上说，应收账款的大量存在实际上是虚增了企业的资产，夸大了企业的经营成果。若应收账款难以收回形成坏账，则企业的实际资产会受到损失，并奖面临财务状况恶化的风险。如果企业管理者不能充分和及时地评估损失，可能会导致企业的决策失误。

（三）成本性风险

应收账款给企业带来的成本性风险主要体现在以下几个方面：一是机会成本。应收账款占用了企业大量的资金，而企业原本可以将这些资金用于扩大再生产，或者用于其他投资而获得收益，因此应收账款的存在使企业上市了获得这些收益的可能性，并且随着回收期的延长，其占用的资金所丧失的时间价值将更多。二是管理成本。即企业为管理应收账款而发生的费用支出，主要包括收账费用和调查费用两部分。三是缺口资金的组织成本。应收账款的大量存在，有可能会使企业的现金流入小于现金流出。为了持续经营，企业不得不重新筹集资金投入生产，由此会发生相应的融资费用和筹资费用。

二、企业应收账款风险产生的原因

（一）市场竞争日益激烈

激烈的市场竞争是产生应收账款风险的主要原因之一，在供过于求的大环境下，企业为了扩大市场占有率，赊销成为一种有效促销手段。

（二）商业信用不发达

我国商业信用起步较晚，发展缓慢。而且在商业信用的发展中，还存在不少制度障碍。由于社会信用体系不完备、不可靠，同时市场上缺乏独立、专业、高信誉的评估机构对企业的信用进行调查研究，没有公正、权威的信用评级标准，使许多企业缺乏信用意识。在这种情况下，必然导致企业盲目赊销，埋下应收账款无法收回的隐患。

（三）企业应收账款管理制度不健全

1、营销管理机制不够完善。一些企业风险防范一是不强，为了扩销，在事前未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的风险。

2、财务监督机制存在问题。按照企业财务准则的规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。然而，在实际工作中并非都能严格按照准则行事。某些企业对发生的应收账款不能及时清算；应收账款催收工作不力，当事人员态度消极，使得应收账款被长期拖欠，收回的可能性趋小。某些企业财务部门长期不与业务部门进行核对，以致销售与核算脱节，问题没能及时暴漏，缺乏规避风险的自动预警机及财产保全机制等，这些因素进一步计划了应收账款风险的加剧。

（四）企业业绩考核指标不合理

由于企业没能制定长期的业绩考核指标，在很大程度上导致了企业销售行为的短期化。一方面在对销售人员进行考核时，以销售额为标准，没能很好的重视销售的质量，这样进行业绩考核，会让销售人员更加注重个人利益，盲目扩大销售，忽视赊销成本和赊销风险。另一方面是企业的经营业绩考核以利润为标准，这样就会导致企业在高利润的驱使下，不得不提高销售量，进而获得更高的销售额。

三、应收账款风险防范措施

（一）营造良好的市场经济环境

市场经济下，企业为了准求利润最大化，在经营过程中存在着许多不规范甚至违法的行为，给社会经济带来了不可估量的损失。因此国家应进一步规范市场经济体质，营造一个良好的经济环境。一是规范市场经济体制。国家政法机关应加强对企业的税赋监督，各企业应按时足额缴税，对发展迅速、规模一般的企业应该重点关注。二是提高企业的商业信用。政府部门应该对企业制定信用评级制度，并将每次的评定结果对外公布，以减少企业的弄虚作假行为，提高企业的商业信用，进而降低应收账款风险。

（二）健全应收账款管理机制

1、制定合理的信用政策。企业在向客户提供信用之前，要加强对客户的了解，对可客户的资信程度进行分析，建立信用档案，最大限度地掌握客户的资料，并经内部授权批准后方可提供，以提高企业的风险防范意识，减少损失。

2、建立赊销审批制度。企业可根据自身特点和管理方式，设立一个赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权利的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准。

3、加强财务监督管理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务发生时，财务按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“坏账准备”等科目，企业财务部门对已形成的应收账款定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。

4、建立和完善应收账款工作责任制度。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员二是销售人员的责任。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销理念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。防范应收账款的风险是一项长期艰巨的工作，我们应长抓不懈，为企业筑起一道防范经营风险的铜墙铁壁。