建筑施工企业资金管控制度的优化研究

摘要：由于建筑施工企业内部资金管控的问题，我国建筑业市场上低价中标、工程账款拖欠等现象屡见不鲜，建筑施工企业资金不足，经营困难的情况越来越严重。本文从优化建筑施工企业资金管控制度上入手，主要讨论了我国建筑施工企业资金管控的现状，分析了其资金管控中存在的问题及原因，并针对问题提出了相应的对策。

关键词：建筑施工企业；资金管控制度；资金结算中心

1、建筑施工企业资金管控现状

有别于一般的生产经营性企业，建筑施工企业生产经营对象和交付使用的产品均为工程项目。这类企业的经营管理活动是围绕工程项目而进行的，其生产经营过程包括承接项目，项目施工和项目交付及服务，资金投入巨大且项目周期长，因此资金的充足程度和周转能力以及资金运作和融资能力对建筑施工企业尤为重要，这就需要有科学合理的资金管控制度来保障。目前我国大多数建筑施工企业的资金管控制度都不规范，致使企业资金分散，资金短缺，项目成本过高，建筑业市场上低价中标现象严重，建筑施工企业大都存在垫资的情况，而由于企业资金匮乏，使得拖欠工程款的现象也越来越严重。自2008年全球金融危机爆发以来，我国不断加大对基础建设如高铁、地铁和公路等交通轨道的建设，作为固定资产投入的主要组成部分，建筑业面临着良好的发展前景，但同时也加剧了建筑业市场的竞争，由于建筑业进入门槛较低，建筑队伍急速膨胀，加之大量低素质的包工队的不断涌入，使建筑施工企业间的竞争愈演愈烈，企业为应对竞争，不惜低价承揽各种项目。一方面由于项目周期长，资金难以迅速回转用于其它用途，另一方面由于高铁事故频发，我国放缓了高铁建设的进程，企业投入的资金难以及时回笼，因此，建筑施工企业承揽的工程项目越多，资金的分散度就越高，资金的投入量也就越多，资金的回笼就越慢，工程垫资和工程款拖欠额度也就越大，因此资金的缺口也就越大，使企业逐步陷入资金紧张的窘境。

2、存在的问题及原因分析

2.1 资金分散程度高、流动性差

由于建筑市场的竞争激烈，进入壁垒小，企业为避免被挤出市场，不惜低价承揽各种项目，而工程项目大都分散在各个地区，项目资金也分别由各个地区设立的项目部管理，致使资金难以集中管理，导致一些项目因资金匮乏影响工程进度，而一些项目则资金富余，大大降低了资金的使用效率；另外由于工程项目的分散，致使总公司难以及时掌握各项目负责人的管理情况以及项目的进展情况，而内部控制制度的缺乏也使得项目负责人得不到有效监督，从而造成部分项目负责人滥用经费的情况。

2.2 项目成本增长过快

近年来，建筑施工企业工程项目的成本呈现出逐年上升的趋势，工程项目的成本以原材料成本为主要构成部分，约占总成本的50%-60%，而人工成本也占到了总成本的20%-25%左右，通货膨胀使得作为主要原材料的钢筋水泥的价格不断上升，而国家对最低工资标准的提高以及因大批农民工导致的“用工荒”使得人工成本一再提高，给建筑施工企业带来了巨大的压力。其次，由于企业内部管理者和员工成本意识较为薄弱，相互推诿，各行其是，将成本管理的问题都归咎于财务部，没有积极参与到成本控制活动中来，致使成本难以控制。另外，由于企业缺乏合理的监督考核机制以至于难以有效约束企业内部各个员工，也就难以使员工重视成本控制，从而导致不必要的浪费。最后，由于大量工程项目的低价中标，企业资金匮乏，会使得企业在材料采购过程中因资金不足赊购材料而产生额外支出的成本，同时，资金的缺乏也会使得工程项目在施工过程中停工从而产生工期延误成本。

2.3 垫支现象严重

目前建筑市场实行的是招投标的方式，施工企业需要通过竞标来获取工程项目，而建筑市场激烈的竞争使得施工企业之间竞相压价以提高市场占有率，从而导致了低价中标的现象，有时企业投标的价格甚至低于预算时的价格，致使企业资金紧张。其次，一些建筑施工企业为了增加获得工程项目的机会，竞相垫支施工，加上很多项目都没有工程预付款，需要自己垫支。另外，施工企业承接的工程项目的结算款须等到项目竣工并待业主验收同意后才能获得，而不开工或是中途停工将带来更大的损失，因此施工企业只能继续垫支，从而使资金的缺口越来越大。

2.4 履约保证金期限过长

一般情况下，施工单位中标后须按中标通知书缴纳余约为中标价百分之十左右的履约保证金，如若没有按时缴纳，则视为自动放弃项目，而履约保证金的退还却须等到工程完工、业主验收合格后，但工程项目施工周期长，一般需要较长的时间才能完成，而有些业主因自身原因会故意拖延验收时间，使得施工企业迟迟得不到这笔资金，难以充分发挥资金的效用，加剧了企业的资金紧张程度。此外，业主一般要求施工企业采取总包价一次包死的方式，但却不能调整施工过程中发生的材料价格的大幅波动，以至于施工企业还要额外承担因材料价格大幅波动带来的损失。

2.5 工程结算款拖欠严重

充足的资金是保障企业经营活动正常开展的重要前提，尤其对资金需求量大的建筑施工企业而言，资金可以说是企业的命脉。大多数建筑施工企业为了应对激烈的市场竞争不惜低价中标甚至垫资来承包工程项目，而很大一部分企业并没有足够的资金来完成工程项目，因此不断地通过各种途径借贷资金，使得财务费用不断增加，资不抵债。在资金缺乏的情况下，工程项目难以及时竣工，也就难以及时获取工程款，致使拖欠农民工工资的现象屡见不鲜。而只要农民工讨薪，矛头就必将指向施工企业。近年来，政府为保障农民工的利益，不断出台政策要求企业按时支付工资，对施工企业来说，也是很大的压力。

2.6 内部资金管理和控制体制不完善

建筑施工企业重产值和工期，往往会忽视对企业内部资金的管理和控制。投标时，片面追求中标率，中标后一味的赶工以缩短工期，忽视工程质量以及工程价款结算和应收款项的收回。一般而言，建筑施工企业的每个大型工程项目都有单独的账簿和单独的项目负责人，由于项目负责人对自己分管的工程项目全权负责，而项目负责人的管理方法等各不相同，因此各个项目的会计核算和提供的会计信息会存在较大的差异，而企业也没有统一的制度去规范这些活动，这样也就难以确定他们所提供的会计信息的真实性。此外，由于履约保证金的交付以及企业的垫支行为，企业很容易出现资金周转困难的局面，为解决资金不足的问题，企业往往会选择向银行贷款，项目越多，贷款越多，企业只好借新债还旧债，若是项目亏损企业将难以偿还贷款，财务风险也将越来越大。

除了以上问题之外，建筑施工企业还存在这筹资渠道少而难的问题。面对巨大的资金缺口，企业一般会选择银行贷款，但银行贷款要求企业有良好的信誉担保和经济实力，同时还会给企业带来较大的还款负担。

3、资金管控制度的改进措施

3.1完善资金管控制度

要想提高资金的使用效率，首先应该完善资金的管控制度。在投标之前，要分析项目的可行性和项目资金的到位程度，不能盲目投标；投标后，要建立履约保证金的明细账并明确保证金的返还时间和方式。严格管理那些游离在企业生产经营之外的资金。在应收账款的收回方面，企业可成立催收小组，及时的催要工程账款和保证金以保证资金的及时到账从而保障项目的顺利执行。同时还要加强资金的开户管理，严禁项目负责人以个人名义开户并建立资金统一结算制度。此外还可通过采取全面预算管理的方法对项目资金的运行和相关负责人的活动进行监督。

3.2加强信息化建设，实行资金集控管理

为统一各工程项目的资金管理，避免因资金过度分散造成资金使用效率的地下，建筑施工企业可在其内部成立资金结算中心，实行收支两条线，对项目资金进行集中管理、统一调度和监督控制，在放权的同时也能对资金进行有效监控。各个项目部统一在结算中心开设结算账户，仅保留日常必备的费用账户，同时还要严格项目部用款制度，根据各个项目部的资金计划对其所需资金采取先审批后使用的方法，并制定规范的资金使用程序，避免不当开支。此外，还要加大工程决算款的催收力度，以提高资金的周转能力。另外，企业还可与银行合作，建立网上银行平台，实行资金的远程管理和监控，并及时掌握各个项目部的资金使用情况，不但能解决资金分配不均的问题、提高资金使用效率还能确保资金的营运安全。

3.3加强价值环节的成本控制

由于建筑施工企业的成本控制点和盈利点主要在项目管理上，因此必须熟悉程序中的每个环节并加以控制。如组织施工人员和机械设备进场之前就应该按照工程项目的进程和要求安排相应的施工人员和机器设备，避免因人员冗杂造成不必要的开支或是因停工等原因造成机器设备的闲置。其他环节如设计技术交底，审核施工图和现场核对施工图，项目管理队伍和制度的建立，施工方案的编制和现场管理以及工程竣工交验等环节等，都需要进行严格的预算、管理和监督，以减少成本并加强资金在各环节的可控性。（作者单位：中国水利水电第五工程局有限公司

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