浅析企业外包业务中的控制

摘 要：今天，全球竞争中的成功者已经学会把精力集中在经过仔细挑选的少数核心本领上，也就集中在那些使他们真正区别于竞争对手的技能与知识上。由此应运而生了外包业务。外包业务无疑为企业集中精力、资源与核心业务提供了很好的机会。但要使外包业务得到预期效果，必须加大外包业务内部控制，尤其是重大外包业务的整个过程的控制尤为重要。

关键词：企业 外包业务 控制

中图分类号:F270 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2011）07-260-01

业务外包是近几年发展起来的一种新的经营策略，其实质是企业重新定位，重新培植企业的种种资源，将资源集中于最能反映企业相对优势的领域，塑造和发挥企业自己独特的、难以被其他企业模仿或替代的核心业务，构筑自己的竞争优势，获得使企业持续发展的能力。

一、业务外包的含义

《企业内部控制应用指引第13号――业务外包》所称的业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为，通常包括研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。随着社会主义市场发展及国际产业分工呈细化趋势，我国业务外包市场必将有较大发展。

二、业务外包中存在的主要风险

外包业务中主要存在的风险有：一是外包范围和价格不合理、承包方选择不当，可能导致企业遭受损失；二是业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势；三是业务外包存在商业贿赂等违法行为，可能导致企业相关人员涉案。

三、业务外包中主要风险的控制措施

根据外包业务中的风险，不难看出外包业务控制措施主要有以下三点：

（一）外包业务选择环节的控制

外包业务选择环节包括选择适当的业务外包和选择适当的承包方。

1.企业应当选择适当的业务实行外包。首先，企业外包业务必然是非核心业务。外包业务的终极目的是为了“将资源集中于最能反映企业相对优势的领域，塑造和发挥企业自己独特的、难以被其他企业模仿或替代的核心业务，构筑自己的竞争优势，获得使企业持续发展的能力。”因此，企业选择外包业务时，首先应该清楚什么业务是企业具有核心竞争力的业务，可以外包出去的必然是非核心业务，绝不能将自己的核心业务外包出去。其次，企业外包业务必然可以节约成本。企业应当根据成本效益原则，权衡利弊，合理确定外包业务。换句话说，就是要测算业务外包和自己生产，成本孰多孰少，以此来确定业务是否外包。

2.企业外包业务时应当选择适当的承包方。企业应当按照批准的业务外包实施方案，遵循公开、公平、公正的原则，择优选择承包方。采用招标方式选择承包方的，应当符合招标投标法的相关规定。承包方至少应当具备以下三条：一是承包方是依法成立和合法经营的专业机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。二是承包方应当具备相应的专业素质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。三是承包方的技术经验水平符合本企业业务外包的要求。

选择承包方的关键控制点还有签订外包合同。由于外包业务是个长期的合作关系，因此，发包方和承包方的合同必须要建立在平等协商的基础上。双方在签订合同时，应当将所有的因素――包括价格、服务范围、服务等级、服务标准等都考虑的清清楚楚，并统一意见分歧。不能让外包合同埋藏风险。

（二）外包业务实施环节的控制

外包业务实施环节的控制是确保外包业务正常完成的关键环节。很多企业外包业务在选择承包方、签订外包合同环节等环节都做得很好，以为就高枕无忧，等待成果了。其实不然，外包业务在组织实施过程控制非常重要，在过程中，一旦某个环节出现漏洞，可能会造成不可逆转的损失。本文将从三个方面对实施环节的控制加以阐述。

1.要建立完善的外包组织实施管理制度。企业要按照业务外包制度、工作流程和相关要求，制定业务外包实施全过程的管控措施，包括落实与承包方之间的资产管理、信息资料管理、人力资源管理、安全保密管理等机制，确保承包方在履行外包业务合同时有章可循。

2.要全过程关注承包方的履约能力。企业将业务外包后，并不是万事皆休，而是要加强与承包方的交流沟通，全过程密切关注承包方的履约能力，并对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方有重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应当及时终止合同。承包方违约并造成企业损失的，企业应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。企业还应当建立应急机制，避免业务外包失败造成企业生产经营中断。

3.要按照明确的验收标准进行严格验收。企业外包业务的验收一般是对最终产品或服务进行一次性验收。外包业务验收必须要有明确的标准，不管是产品还是服务，都必须按照规定的标准，认真验收，不能流于形式。验收结果要有责任人签字的验收报告。验收过程中发现异常情况的，应当立即报告，查明原因，视问题的严重性与承包方协商采取恰当的补救措施，并依法索赔。

企业还应当根据验收结果对业务外包是否达到预期目标作出总体评价，据此对业务外包管理制度和流程进行改进和优化。

（三）外包业务会计控制

企业财会部门应当根据国家统一的会计准则制度，对业务外包过程中交由承包方使用的资产、涉及资产负债变动的事项以及外包合同诉讼等加强核算与监督。并结合外包业务特点和企业管理机制，建立完善外包成本的会计核算方法，进行有关会计处理，并在财务报告中进行必要、充分的披露。在向承包方结算费用时，应当依据验收证明，严格按照合同约定的结算条件、方式和标准办理支付。

参考文献：

1.财政部.企业内部控制应用指引第13号――业务外包.2010

2.财政部会计司.加强业务外包管理.防范业务外包风险.2010

3.钱逢胜.CFO的观点:通过财务业务流程外包取得良好业绩.2009

（作者单位：安徽铜陵华厦建筑安装有限责任公司 安徽铜陵 244000）

（责编：贾伟）