提升企业内部审计成果有效利用的探讨

【摘要】 内部审计一直以来在强化单位内部管理、监督内部财务活动的合法性、合理性、合规性方面发挥着积极的作用。它对于规范组织经营行为,提高经济利益,防范和降低经营风险,实现战略目标,增强组织的竞争能力等方面发挥着重要的作用。

【关键词】 内部审计;审计成果;独立性

审计成果是指审计部门按照规定的审计计划和程序实施审计检查,而取得的对被审计部门某一方面业务或整体经营管理有关的信息和资料,包括审计披露的基本信息和对基本信息进行综合分析与研究后形成的具有指导性和参考性的材料。对于内部审计而言,内部审计成果就是内部审计人员经过一系列的审计实施程序,汇总工作成果,分析组织经营管理过程中的偏差和失误,解剖问题产生的各种主客观原因,先是出具工作底稿,最后形成审计结论与建议,出具审计报告。可见工作底稿和审计报告是审计成果的载体,它作为一种有价值的信息资源提供给组织的管理层。内部审计成果作用为:(1)内部审计成果为组织提供信息和报告有关重大问题,提出相应的改进措施和建议,不断完善组织的内部控制,实现所有者对经营者的监督,达到加强组织内部经营管理的目的。(2)内部审计成果可以将组织制定的各项激励目标详细分解,定量定性,通过各项指标的完成情况,最终对经营者的经营业绩进行评价和考核,使经营者的经济利益与其贡献相吻合。(3)在激烈的市场竞争中,内部审计成果反映出组织管理中存在的风险,使组织可以合理有效地防范、控制风险,减少其经营不确定性带来的损失。(4)内部审计成果也可作为年度考核工作中的重要依据。(5)内部审计成果是各级领导全面、准确了解组织内部情况,掌握全局,制定决策的重要信息来源;是其它监督部门进行业务监督检查和管理的重要参考依据;是被监督部门加强内部管理、提高服务水平的有效指导。

一、完善组织治理结构,增强内部审计的独立性

内审机构的独立性越强,其地位越高,内部审计才有权威性可言,有权威的内部审计机构出具的审计报告才会引起组织高层的关注。一个组织的内部审计机构是否具有独立性,也表明了该组织对内部审计的重视程度,重视程度越高,内部审计成果得到利用的可能性越大。内部审计在公司治理中的监督约束对象,重点应是公司的高层管理者,应彻底改变内部审计机构地位低下的现状。建议公司的内部审计由审计委员会领导,审计委员会在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性,在程序上能保证其行使职权的条件,以增强内部审计的独立性,更好地发挥内部审计成果在公司治理中的作用。内部审计人员应该具有一定的独立性,包括经济和人事、组织方面,内部审计成果才更有说服力。

二、建立反馈系统,监督内部审计程序的执行和落实

为了保证内部审计成果发挥出相应的效用,发现企业存在的问题应及时向上级领导或监督部门汇报,建立一整套信息反馈系统,严格执行责任制度和报告制度。内部审计的信息反馈系统的一个重要方面就是严格报告制度。要求企业在实行内部审计后,对企业存在的问题以及薄弱环节都有一定的了解,应定期、及时向内部审计主管领导、内部审计组织进行汇报,经过集体分析讨论,形成一定的审计意见和整改措施,提交给企业主管领导。内部审计报告应该遵循以下原则:第一,内容全面。报告应详细说明内部审计的时间、审计的目的、审计的对象、审计所采用的方法、审计的过程,通过内部审计所发现的问题,全体审计人员讨论结果,会上发言情况以及具体整改措施,造成问题的原因及责任人,不仅包括经济指标还要包括文字说明。第二,时间及时。内部审计报告的及时性直接决定了内部审计功能的有效发挥,内部审计报告反映出的问题越及时,调整和处理越迅速,对企业的各方面工作越有利。内部审计应进行必要的审计后监督工作,检查监督责任部门整改情况,真正实现内部审计成果的作用。

三、提高组织负责人的认识

领导重视内部审计工作,相应地整个企业的工作人员都会重视该项工作。内部审计工作,不论在人员管理还是工作程序等很多方面都受控于组织的负责人,只有提高组织负责人的认识,使他们和自己的团队建立良好的合作关系,内部审计制度才不会成为一纸空文,才能更好地发挥内部审计成果的作用。目前,我国很多企业不是没有内部审计制度,而是没有得到良好的执行,其中最主要原因是组织负责人不够理解,没有带头执行,甚至破坏既定的审计制度,导致内部审计成果无法有效利用。

四、优化内部审计队伍结构,提高内部审计人员的素质

内审工作涉及面广、要求高,面对内部审计新的发展趋势,必须不断加强内审人员队伍的建设。内部审计人员虽然对本企业内部情况比较了解,对于企业的薄弱环节较外部审计人员清楚,内部审计人员接触的业务面有一定的限制,随着现代经济的高速发展,出现许多新的经济业务,内部审计人员需加强学习,适应不断发展变化的现代企业的需要。

参考文献

[1]张金亮.《改进内审成果运用工作的思考》.《济南金融》.2006(12)

[2]胡家顺.《扩大内部审计成果运用的思考》.《济南金融》.2005(10)