国际贸易中出口退税机制研究

摘 要：出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一，对于中国这样一个技术相对落后、劳动力相对过剩的国家来说，现阶段以出口的扩大促进技术水平的提高和国内就业的增长，并最终实现经济的快速发展是十分有必要的，是不可或缺的方式，当然，提高出口退税率在一定方面上更是有意义。因此，必须完善我国的出口退税机制，以出口退税机制在我国经济的发展中发挥其十分重要的战略性意义。

关键词：出口退税；农产品；经济转型；国际贸易

一、简述我国出口退税机制

出口退税是税式支出的一个项目之一，而出口退税机制是指在政府主导的前提下，一国家或地区为促进企业出口额度的增加，出口产品国际竞争能力的提升，合理运用退税基本的作用，发挥出口退税功能，实现出口退税目的。不完全出口退税模式普遍应用于我国的出口退税机制上，在出口退税率上，则主要表现为浮动税率，且汇率调整相对频繁，尤其强调国家政府在出口退税机制改革及退税率变动上的宏观调控作用。以出口退税机制要素来分，我国出口退税机制的主要内容包括以下三个方面的内容：其一，要素的实现功能，如实现退税行为；其二，要素的运行流程，如企业按照规定提出退税申请；其三，运行需求的支撑，如人民币汇率。

二、以农产品为例分析我国出口退税

1.农产品出口退税政策的发展

我国是农业大国，对于农产品的出口退税政策发展曲折，主要经历了以下几个重要阶段：按照出口企业成本核算办法，出口货物购进价格进行确定和以13%的退税率计算应退税额，如：2002年1月1日，并对将要出口的小麦、大米、玉米增值税实行零税率；2004年1月1日，农产品及其相关产品出口退税率进行了调整，平均退税率比调整前略有提高，如：2004年1月1日，食用粉类和分割肉类的出口退税率由5%调高至13%，并对一部分资源性农产品取消出口退税。

2.出口退税政策对农产品出口的影响

出口退税政策对农产品出口的影响主要分为以下两个方面：其一，数量效应，2007年底全球爆发粮食危机，把稳定国内的粮食市场为主要的目标，我国宣布对小麦、稻谷、大米、玉米等原粮及其制粉的出口退税的取消，并且自2008年1月1日政策生效后，我国粮食全年出口160.4万吨，金额达6.7亿美元，与上年相比，分别同比减少82.4%，65.8%。其二，结构效应，主要体现在出口企业性质上。2008年为171.3亿美元，相比2007年增长10.1%；私营企业2007年出口116.2亿美元，2008年则为144.9亿美元，比上年增长24.7%。在全部的出口额中，民营企业成为新的增长点，对全国农产品出口贡献了新的力量近10个百分点，成为第二大农产品出口主体。而部分农产品的出口退税率提高，更有利于提高加工企业的出口，促进深加工，促进优化农业产业结构。

3.农产品出口退税存在的缺陷

首先，我国出口退税政策不稳定，变动频繁，自金融危机以来出口退税政策以来，就做出了7次调整，关于农产品及其制品方面变化频繁，严重影响了企业的长期规划，增加企业经营管理的困难，使得企业对政府的信任度降低。其次，财力分配失衡，各部门之间责任不明确，没有系统的制度保证农产品的出口退税，同时拖欠企业出口退税引发一系列问题，比如加大经营财务成本、资产负债率高等，在某些方面，出口退税制度立法不够规范，出现的问题无法得到及时纠正，对行为无法及时给予处分。

4.农产品出口退税政策的改良

（1）根据WTO国民待遇原则及透明度原则，完善我国的出口退税制度，从法律层次上提高出口退税制度的执行力，增强其稳定性。（2）加强出口退税管理，农产品出口退税及时、足额，并建立健全完善的出口退税法律制度，增强出口退税政策在使用中的适应性和可操作性。

三、完善我国出口退税机制

表现在农产品出口退税上的缺陷，我们不难发现更多存在于我国出口退税机制全局上的矛盾，针对政策的不稳定、税务分担不合理，应从立法层次上稳定出口退税率，最大限度让法律助于出口的增长；再者，加大出口退税专项转移支付，权责明确，消除灰色区域，从中央财政支出划拨，以减轻地方压力；最后，删除繁琐、多余的出口退税程序，制定差别化的出口退税政策，升级管理方式，真正达到位为出口企业服务的目的。

四、总结

单从农产品出口退税上，一斑窥豹，我国出口退税机制在各个方面仍旧存在不同程度上的缺陷。政策制定的最终目的是为了经济的发展，我们应在发现矛盾的基础上，尽早解决矛盾，制定严格的出口退税法律、稳定的出口退税率、使对出口退税机制的管理得到完善，用实践推动认知的深入，在实践中改良我国的出口退税机制，从而促进经济长期有效稳定的可持续发展。

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作者简介：万嘉旭（1992- ）女，汉，河南开封人，河南大学经济学院2011级金融学专业本科生