基于整合理论的学习型组织财务战略管理研究

战略管理最重要的特征是强调外部环境对于企业经营的影响，重视将内部的组织选择和外部的环境结合起来。而企业的财务战略是为了实现组织最终经营战略的职能战略，财务战略是否设计合理以及得到相应的落实，直接关系到企业最终经营战略的实施状况。同时，随着全球范围内科学技术的迅猛发展，高新产业的不断涌现，企业要想在激烈的市场竞争中保持优势，就必须认识到员工的知识和技能是唯一的组织优势来源，必须构建起学习型组织，在组织内部实现知识的共享。但是，目前在我国的企业中，学习型组织的理念还没有得到很大的普及和落实，同时在我国的企业之中，对于公司财务还停留在财务管理阶段还没有延伸到财务战略思维，因此研究如何在学习型组织中构建起财务战略管理具有非常重要的现实意义。

一、整合理论：学习型组织相关理论与财务战略理论交互研究

（一）学习型组织相关理论 学习型组织理论是一种关于组织模式的理论，与其相适应的组织具有组织结构的扁平化、组织信息的开放化、员工关系的伙伴化等一系列的特征，归根到底，学习型组织理论要求组织是一个不断追求创新和不断追求进步的组织，组织的员工具有开放的思维，在组织内部进行知识的共享最终形成员工共同的进步和思维方式的革新。从学习型组织理论提出以来，人们对于其研究就主要集中在两个方面，一个方面是集中于学习型组织中员工的学习，对于此派德勒、加尔文等人都提出了自身的意见，其共同点在与他们认为构建学习型组织的关键在于培育一种适合员工学习的环境，促使其思维的开放。而另一方面则是集中在学习型组织中组织的因素，对此罗宾斯、沃特金斯等人都认为构建学习型组织的关键在与要打破组织的沟通壁垒。

（二）财务战略相关理论 企业的财务战略作为支撑企业整体战略的重要组成部分，必须在企业资金流动这一方面，体现出战略性的特点。目前，对于财务战略还没有统一的认识，但是必须认识到财务战略不是一个短期的战略，而是在很长一段之间之内，根据企业的内外环境的变化，综合评价之后制定的；财务战略是一个包含了资金的投资、融资以及最后的分配全过程的一个资金管理方案；同时最为重要的一点是，企业的财务战略不是一成不变的，而是一个企业外部环境的变化而不断变化的动态过程。

（三）基于整合理论的学习型组织理论与财务战略理论相互作用 整合理论即系统整合，本身是一个哲学概念，目前被管理学的普遍应用，在学习型组织理论和财务战略理论中，都有很多的构成因素，这些因素之间存在紧密的联系，这些因素能够得到整合，最终发挥出对于整个组织而言最大的效益，就需要我们用整体的思维来研究如何在学习型组织的情况之下构建财务战略。

二、学习型企业财务战略生成机理

（一）学习型企业财务战略的内涵与特征 在对文献进行分析的基础上，笔者认为学习型企业财务战略是指在企业整体战略统筹下，以财务战略愿景为驱动力，充分发挥财务战略主体的创造性思维能力，灵活应对理财环境变化，不断促使财务知识、资源和能力的整合及其与环境的协同，从而实现企业可持续发展的一种战略性思维方式、决策及控制活动。对于学习型企业财务战略的特征主要有：系统性，财务战略本身是一个开放的系统，要不断与外部进行信息的处理和交换，系统本身也是相互独立的。依存性，学习型组织财务战略依存性表现为对企业总体经营战略的依存，稳定时期，需要其按照原有方案循序渐进，但是当企业经营出现机遇或者其他波动时，其战略也需要不断进行调整。导向性，学习型组织的财务战略的导向性主要体现在其对于组织成员在价值观中的导向作用，其和对员工的长期激励是紧密结合在一起的。全面性，其全面性主要是其战略制定的过程不再仅仅局限于财务部门，而是一个需要各个部门通过紧密合作，共同制定的。

（二）学习型企业财务战略内部影响因素分析 研究学习型企业财务战略，就发现其具有系统性的特征，也就是组织内部的因素必然会对学习型企业财务战略的构建产生影响。其因素包括：财务战略愿景，愿景表现为组织员工共同意愿的表达，最终为形成组织成员的文化和行为的驱动力，而财务愿景则是指企业成员在财务方面的共同愿景。心智模式，心智模式指的是那些会直接影响人的行动的根植与内部的假设、成见。主要表现为结构化的知识和信念。在财务战略的形成过程中，心智模式主要是指固定的思维习惯模式和认知结构，一种固定的财务思维。财务战略资源，财务战略资源主要是指会对企业的战略形成影响的各种硬性和软性资源。财务知识，学习型组织最为重要的特征就是知识，那么组织成员特为是组织中财务员工所掌握的知识以及知识共享的程度会直接影响到组织的财务战略构建。

（三）学习型企业财务战略外部理财环境分析 不仅组织内部的因素会对学习型企业的财务战略带来影响，组织外部的环境也会对其带来影响。外部政治法律环境，主要是指制约和影响企业的政治要素和法律系统以及运行状态。经济环境，相对于外部政治法律环境，经济环境对财务战略的影响更具有针对性，主要是指影响企业财务战略活动的客观经济条件和经济因素的多维动态系统。金融环境，企业的财务战略必须适应金融环境的变化和要求，促使资金的有效和合理流动。技术因素，包括财务信息产生及披露因素、内部控制因素、资本市场交易技术，这些都会对财务战略产生重大影响。

（四）学习型企业财务战略生成机理模式――动态一体化 学习型组织的财务战略是一个系统，但不是各个要素的随机组合，而是各个因素相互适应的动态统一体。在这个动态统一的过程，外部的理财环境是基础条件，也是不断发展和变化的动因所在。财务战略愿景则是形成的驱动力，而知识、资源和能力则是战略生成的三个基本要素。同时，这些因素的相互统一，以及动态变化和匹配过程，最终促使学习型财务战略的不断完善和发展。

三、学习型企业财务战略管理基本内容

（一）完善财务知识共享机制 知识不同于一般的商品，其价值不会因为享用人数的增多而减少，相反会因为思维的碰撞而产生价值的增加。企业可以通过建立自己的局域网络，建立高效的知识数据库，做到财务知识的共享。企业可以随时监控财务战略的落地情况，也有利于形成科学的财务战略决策。同时在进行知识共享体制建设时，不能只关注硬件，也要关注战略主体的培训，提高其能力。

（二）提升学习力机制 学习力的提升也是学习型组织的优势，其有利于对信息的及时认知，同时对信息做出及时的反应。要提升组织的学习力，必须加强个体的学习，要使企业的员工认识到财务知识的重要性，同时应该加强团队学习，个体的学习是团队学习的基础，团队的学习才有利于发挥团队的优势。

（三）预算管理机制 企业的财务战略关注资金流动的每一个过程，预算管理就是其中非常重要的过程，必须建立一个以战略为导向的预算编制机制，同时成立专门的机构进行战略预算管理。并在之后的资金运行过程中进行不间断的评价。

（四）相机治理机制 相机治理机制是相对于企业的财务状况出现危机时而设立的，目的是为了保障利益相关者的权益，出资者、经营者、员工以及债券都可以依据自身的权限对企业的财务状况进行相机治理。

四、学习型企业财务战略管理模式分析

（一）学习型企业财务战略管理模式和传统模式的区别 企业的传统模式是以资源和能力为本的，其资源是指企业中所具有对客户来说具有吸引力，而竞争对手所不具有的资源，其给企业带来了注重核心能力培养的管理意识之余，也存在一些问题，技术的交流和扩散使得内部资源很容易在短时间之内得到模仿；顾客的需求多样化和差异化，单纯的资源优势可能不能满足其需求；企业内部的资源在流向市场时，可能会带来巨大的市场外部性，从而对企业和整个经济环境都带来不利的影响。而学习型企业的财务战略是建立在可持续发展的总体思维导向之上的。企业要想摆脱生命周期规律的束缚，实现长久的发展，就必须对企业的知识、资源和能力进行有效的适合于企业本身的整合，形成财务战略，并保证财务战略的有效实施。

（二）学习型企业财务管理模式分析 学习型企业财务管理模式是全面学习的模式，在当前的时代，无论是宏观环境还是微观环境，都在不断发生着变化，而管理模式则必须适应这种不断变化的环境，全面学习的财务战略管理模式是指以知识和能力为基础，通过全面的战略学习，持续地培育能够形成企业核心竞争力的财务战略。全面学习作为一种区别于传统的财务战略管理模式，具有以下特点：财务战略是发散式的、立体的，以知识和能力为基础这就要求，组织的员工必须学会从多个方面考虑问题，要对包括财务知识能、财务知识力、财务战略知识、财务战略能力等各个方面进行整合。财务战略是一个动态的，不断完善的过程，战略学习一直贯穿在整个财务战略管理的过程中，通过战略学习，判定战略的可行性和战略实施的有效性。要关注财务战略的实施和落地，如果财务战略一直停留在构思阶段，是没有实际意义的，要关注其实施的过程，同时落地的过程之中，一旦环境发生变化，需要对其进行不间断的调整。要培育员工的财务战略主体思维，学习型组织的财务战略不再单单是由领导的思维决定的上至公司的总经理下到公司的员工都会对战略形成带来影响，要善于发展其知识能力以及心智模式。应该对公司财务建立以财权为主的配置方式，学习型组织的财务战略应该基于企业利益相关者的逻辑，通过财权的合理配置才调控企业财务战略管理行为，实现企业利益相关者权力获得的最大化。

（二）战略学习在学习型企业财务战略管理模式的效用分析

学习型企业的财务战略是一个经过精心设计的过程，但是在现实的落地过程中，可能会由于多种因素的影响，而带来一些变化，这就需要战略学习.战略学习不同于只能存在于理论中的完美的战略设计，也区别于最终的战略实现过程。战略学习的参与需要公司全体员工，需要员工站在组织层次上考虑问题。当员工对企业的战略有了一定的认知之后，就会进而影响组织未来的战略制定和选择，并同时影响组织的基本战略观。组织学习的本质目的依然是为了改善组织绩效，这一过程需要员工通过多种有效途径获得知识，并在公司层面上使知识得以共享。战略学习正是通过员工的战略学习最终实现财务战略的突破。学习型组织强调学习，战略学习与财务战略核心竞争力的形成就形成了一种相互递进的关系。

战略学习的过程也是财务战略心智模式得以完善的过程，也就表明其必然是一个动态和需要不断调整的过程。战略学习必须建立在对当前的知识存量加以创新和改进的过程之中，也包含在战略管理的每一个环节和过程之中。在最初的分析环节，心智模式、知识的结构和能力是最需要进行学习的内容，因为这回最终影响公司的财务战略；在选择的过程中，最为重要的是内外部的学习，对于外部的竞争环境和企业目前所处发展阶段的认知，从而实现最佳的匹配，建构最佳财务战略。在最为重要的实施环节，员工则必须学习对于环境的监控和实时把握，从而做到财务战略的最佳调整。在最后的评估过程中，学习型组织的员工需要学习利用不断反馈而来的信息将目前的组织财务战略做好监控。总而言之，战略学习是一个伴随战略管理的全过程的学习过程。

当前，知识和能力是应对外在复杂环境，保持组织竞争优势的源泉，而企业要想获得知识和能力就必须构建学习型组织，同时，对于财务的管理，不能仅仅将其作为一个暂时的选择性问题，而需要构建起财务战略，从长期对其进行规划和落实，从而服务于企业总体的经营战略。

参考文献：

[1]刘彩华、王新锁：《关于创建学习型财务组织的思考》，《农业经济》2005年第7期。

[2]蒋佐斌：《建立学习型财务组织探究》，《冶金财会》2007年第4期。

[3]冯海龙：《基于组织学习的企业战略转型研究》，《科学学与科学技术管理》2006年第3期。

[4]李桂莲：《浅谈如何建立学习型财务组织》，《山东经济战略研究》2005年第3期。