企业年金在社会保障体系中的作用与完善

【摘要】企业年金是基本养老保险的重要补充，是我国三大支柱养老保障系统中的第二大支柱。本文通过论述企业年金对社会保障体系的重要保障作用，对我国企业年金制度中存在的问题进行分析，提出完善和发展企业年金制度的措施。

【关键词】企业年金　社会保障　制度环境

我国的养老保险体系主要分为三块，一是基于个人账户管理的基本养老保险；二是补充养老保险，三是根据个人意愿参加的个人储蓄性养老保险。这就是称为“三大支柱体系”的养老保障体系。目前，我国退休人员的养老保险待遇主要依靠基本养老保险，企业年金作为三大支柱养老保障体系中的第二大支柱的重要组成部分，是基本养老保险的重要补充。

企业年金是企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况自愿建立的，目前我国企业年金发展规模较小，在发展上与发达国家相比还存在很大的差距。在“空账’压力下，当前基本养老保险已经不能满足老龄化社会的保障需求，应当尽快完善企业年金制度，壮大企业年金发展，以缓解人口老龄化对现行养老保险制度的冲击和财政转移支付的压力。

一、现行养老保险制度的尴尬现状

中国正面临着进入老龄化社会的困难局面，现行基本养老保险制度下，绝大多数退休人员主要依靠基本养老保险的保障功能，加剧了基本养老保险支付压力。目前基本养老保险制度面临几个问题，一方面养老金的缺口较大，账户基金积累不足。由于养老保险管理体制的多种原因使得养老保险“空账”规模进一步扩大。另一方面，养老保险基金增值保值难。伴随中国高速的经济增长的同时，是社会平均工资的高增长率，这使得养老金的投资收益率超过工资增长率，成为几乎不可能的事情，虽然逐步扩大养老保险基金征缴面，但是过去9年里，CPI平均为2.2%，意味着每年损失几十亿。同时，由于城镇社会平均工资过去10年平均15%的增长率，使得养老金的实际购买力下降。

二、把握企业年金的第二支柱定位

基本养老保险的保障功能已到了极限，社会保障体系急需作为第二支柱的企业年金的发展壮大。它的发展关系到全部国家　经济的健康发展，也关系到人们退休后的生活程度及社会的和谐稳固。

企业发展年金不仅对社会意义重大，而且企业年金对企业也有激励和保障双重作用。一是企业年金的保障功能。企业年金是养老保障体系支柱之一，建立企业年金可以在相当程度上提高职工退休后的养老金待遇水平，解决由于基本养老金替代率逐年下降而造成的职工退休前后的较大收入差距，弥补基本养老金保障水平的不足，满足退休人员享受较高生活质量的客观需求，发挥其补充和保障的作用。二是企业年金的再分配功能和激励功能。企业年金是吸引人才的一种手段；企业年金既具有国民收入初次分配性质，也具有国民收入再分配性质。因此，企业年金形式的补充养老金计划又被视为对职工的一种延迟支付的工资收入分配。另外企业年金计划根据企业的盈利和职工的绩效为职工年金个人帐户供款，对于企业吸引高素质人才，稳定职工队伍，保障职工利益，最大限度地调动职工的劳动积极性和创造力，提高职工为企业服务的自豪感和责任感，从而增强企业的凝聚力和市场竞争力，获取最大经济效益，又是一种积极而有效的手段。

企业年金在企业的经营管理中发挥着不可替代的重要作用，但是仍然要准确把握年金在养老保障体系中的第二支柱的定位。在宏观调控政策上和制度建设上，应突出企业年金作为基本养老保险补充的基本定位，需对建立企业年金的企业进行引导，设立相关的保障适度公平性的监管指标；引导企业通过建立适当的民主决策程序对企业年金计划的建立进行监督，避免企业年金计划出现过度失衡、引发新的社会矛盾。

三、企业年金的发展需要健全规范的制度环境

（一）加强企业年金的宣传力度

企业年金对企业是一种吸引人才的手段，对职工具有重要的保障功能，但是由于企业年金的“收益性”滞后，而且要求企业需要具有一定的效益基础，使得企业与职工都在年金的实施上徘徊。因此应当加强企业年金的宣传，唤醒职工与企业参与企业年金计划的意识，使双方在未来收益上达到双赢。

（二）建立健全法律法规体系

企业年金的发展和完善必须有相应的法律、法规制度作保证。目前我国出台的《企业年金基金管理试行办法》等文件，也只是对我国发展企业年金的实践提供探索性的思路，缺乏具有指导性和实践性的法规，缺乏实际意义，使得企业年金在具体实践中缺乏法律监管。因此政府需要颁布专门的法律、法规对企业年金的性质、市场准入与退出制度、资金来源、基金运营方式等问题作出明确规定，为企业年金的发展提供良好的法律环境和制度保证，也为监管机制的建立和完善奠定基础，使监督和管理能够有法可依。

（三）通过税收优惠鼓励企业建立企业年金

实行企业年金的税收优惠政策，就是要通过向企业和职工提供比其他形式的报酬或投资更优惠的税收待遇，以鼓励他们通过补充养老保险来为退休后的生活进行储蓄。政府最实际也最容易吸引企业的措施就是实行税收优惠以鼓励企业建立企业年金。使用这种方法最成功的例子就是美国的401（K）计划。我国政府应借鉴发达国家的成功经验，充分发挥税收政策杠杆的作用，对企业年金部分免征税费直接进成本，加强企业和员工共同缴费建立企业年金的动力。

（四）企业年金运营必须加强政府监督管理

由于企业年金作为补充养老保险的特殊性质，作为社会保障体系的第二支柱，企业年金的保值增值至关重要，企业年金业务本身属于劳动和社会保障部直接管理。而与此同时，年金市场化运作是必然的，企业年金这一块巨大的资金积累，必然使得银行、证券、保险、基金、信托等行业众多的金融机构市场主体有机会参与到企业年金市场中来，各方市场参与主体还要受到本行业主管部门的监管，这必然涉及到在多层监管中的各监管部门的协调问题。政府方面各部门必须协调配合，这对于企业年金市场的健康发展至关重要。

参考文献：

[1]孙建勇.企业年金运营与监管[M].中国财政经济出版社，2004.

[2]邓大松，刘昌平.中国企业年金制度研究[M].人民出版社，2004.