加强和完善企业现金流量管理的对策研究

摘要：现金流量管理是提高资金使用效率的重要手段之一，而对现金流量的管理则是一个全面的动态、系统的过程。要实现对现金流量的管理，必须借助现金流转的原理，以市场为导向，采用现代科学的管理方法与管理手段。

关键词：现金流量 管理决策 对策

现金资本是流动性最强的资产。现金资本的不断流出、流入形成企业的现金流量，也就是现金流。我们通过现金流量的状况可以认知企业经济活动的整体状况，因而，加强现金流量管理可以有效提高企业的经营绩效，实现企业的经营目标。现金流量的管理是一个全面的动态、系统过程，是时间安排与空间规划、财务收益与财务风险的整合。本文有针对性地探讨加强和完善企业现金流量管理的举措，以期在为企业现金流量管理问题提供一定的指导和借鉴。

一、完善企业财务规章制度

企业现金流量管理的运行是建立在动态而完善的财务组织机构和规章制度基础上的，只有将不同层次的财务职责、职权进行合理分配、执行与监控，才能保证财务管理系统的有效运行，实现财务管理目标。因此，建议符合条件的企业建立总会计师制度，企业财务活动在总会计师领导下，由财务部门统一管理；要健全财务管理规章制度与岗位，包括企业总经理、总会计师对会计工作的领导职责，财务部门及其负责人、财务人员职责权限与业绩考核标准。企业在设置组织机构和进行部门划分时，要根据自身经济业务特点，严格遵循以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制原则，建立科学规范的决策及执行、监督制衡机制，使不同部门和岗位之间责权分明，相互制衡监督，使财务工作有法可依，有章可循，以减少财务制度疏漏，防止、纠正差错和舞弊行为，确保资金安全完整。

二、现金流量表是有效的管理工具

企业的日常现金流量在会计账簿和报表上都有一定的反映，但是来源比较分散，不能系统地反映现金流动的完整过程。我国企业现有的财务报告体系包括企业资产负债表、收入支出总表、基金变动表和1张基本数字表。这些报表提供了一定时期内企业总资产和总负债情况，企业业务收支情况等。因此，无论是适应现代经济的发展，还是适应企业内部管理的需要，企业都应该开展现金流量表的编制并进行分析。很多企业目前尚未开始编制现金流量表，这给现金流量管理及管理决策带来很多不便。现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，为管理者提供了一定会计期间内现金的流入和流出的全部信息，以便管理者了解和评价企业获取现金的能力，并预测企业未来的现金流量。因此，企业应尽快指定财务部门专人负责编制现金流量表，并形成制度。

三、对现金支出进行严格的控制

企业的现金支出主要由财务科出纳办理，出纳员只能凭会计审核后开据的支出凭证，才能支取现金或开据现金支票。同时对于现金支出的管理，还需要把握以下几个方面：（1）严格控制现金的使用范围。其支付的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定办理，不能超范围地使用现金结算。（2）做到先审后支，不得以收抵支。严禁借口会计工作忙，要出纳先支取，然后补支款手续等现象的发生。（3）做到管钱不管账，日清月结。（4）及时与银行作好对账工作。对账时除了每月未达账项调节平衡外，还要认真核对每笔存入款是否在时间上有推迟入账现象，以防止银行工作人员挪用企业资金，未给企业及时上账的现象发生。

四、充分考虑投资风险性

投资管理是企业现金流量管理的重要组成部分。加强现金流量管理，从投资决策方面来考察，则要求企业建立严格科学的投资机制，综合考虑投资报酬率和投资回收期，以追求最大化投资回报为经营理念。比如要通过现金流量分析，对比各项投资的收益率及潜在的风险，为企业科学投资决策提供证据。建立在科学的可行性研究基础上的投资项目如果其现金流入量与现金流出量在一定的规模上实现相对平衡，这在一定程度上说明企业投资活动运营正常，未来发展前景可观，反之，则存在一定的不合理性。特别是如果盲目扩大投资导致现金流出量远远超出流入量，可能给企业带来较大的投资风险，管理者需要谨慎对待。

五、完善企业流动资产管理模式

经营服务活动是企业运营的基础环节，其产生现金净流量的能力最终影响到企业的生存和发展。从静态来看，企业现金流量会计控制的重点应放在对一经营活动的各资金占用项目的管理上。

1.企业现金的管理

企业现金管理的目标是正确、合理地测算现金的需要量，确保现金流动性与收益性的平衡。现金的控制过程要求具有时效性。

2.企业存货的管理

存货管理效率的高低，直接决定着企业的收益、流动性及风险的综合水平。存货管理的重点是控制存货成本，协调好各种存货的数量及其资金占有比例的情况，确定经济订购量及合理的存货储备，以最低的存货成本维持正常的医疗运营活动。主要措施有：加强采购控制，正确制定和执行采购计划，保持合理储备，减少资金占用；严格控制领料，执行消耗定额，杜绝浪费现金。

总之，现金流量管理在现代财务管理和财务分析中占有日趋重要的地位，许多企业也已把现金流量管理作为企业经营管理的重要方面。但是由于企业开展现金流量管理时间不长，对于企业来说目前还处于探索尝试阶段我国企业现金流量管理在整体上是比较薄弱的，这既有体制环境、行业方面的原因，也有自身的原因，今后可以考虑使用现代的科学方法进行现金流量分析，从而实现现金流量分析从经验到科学的转变，更好地为企业的经营决策服务。

参考文献：

[1]郑海霞,陈文超.浅谈现金流量表在企业财务管理中的重要作用[J].科技创业月刊,2006,(10).

[2]吴晓丽.浅谈现金流量表在企业财务管理中的作用[J].河北企业,2008,(03).

[3]刘春林.浅谈现金流量表在财务管理中的重要地位[J].科技创新导报，2009,(10).

[4]毕玲艳.现金流量表若干问题的探讨[J].冶金财会,2008,(09).

[5]蒋一苇.试论企业管理的共性与个性[J].中国工业经济,1984,(S1).

[6]陈雅敏.企业管理最新趋势初探[J].中山大学学报论丛,2005,(01).

[7]何乃绍,刘航平.ERP在企业管理中的应用及风险[J].商业研究,2005,(12).

[8]毛国娟.企业财务风险的种类及控制[J].经营管理者,2010,(02).

[9]李又东.试论企业财务风险管理[J].时代金融,2006,(11).

[10]谭明献.浅谈企业财务风险管理[J].时代经贸(下旬刊),2008,(01).