浅谈电厂物资采购管理专项内部审计

摘要 在电力企业的生产经营中，材料采购成本仅次于燃料成本，涉及大量资金的流转支出，因此物资采购与管理在电力企业管理中显得尤为重要。企业内部审计充分发挥预防、揭示和抵御的“免疫功能”，必须加强对物资采购与管理的专项审计。这也是企业全面提高管理水平，不断提升发展质量和效益，走强基固本的内涵式发展之路的必然要求。企业内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资供应部门及物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款等各环节的经营活动进行独立的监督和评价。

关键词 物资采购与管理内部审计电厂关注重点

中图分类号：C93文献标识码： A

在电力企业的生产经营中，材料采购成本仅次于燃料成本，涉及大量资金的流转支出，因此物资采购与管理在电力企业管理中显得尤为重要。内部审计充分发挥预防、揭示和抵御的“免疫功能”，必须加强对物资采购与管理的专项审计。通过梳理企业物资采购与管理制度体系的完善性及执行情况，可以对物资采购部门在各环节经营活动的合理、合法、合规性进行评价，进一步提升物资采购与管理工作质量，降低采购成本，规范采购招标与会计核算，提高统计报表和会计信息质量，维护公司的合法权益，促进经济效益的增加。

一、开展物资采购与管理专项内部审计的意义

1、根据内部审计“摸家底、揭隐患、促发展”的总体指导思想要求，抓住行业特点，从会计信息的真实性、企业资产的质量与安全着眼，内部审计要做企业领导决策和民众监督的“眼睛”。

2、内部审计从物资管理的内控制度入手，了解和掌握内控制度的制定是否符合闭环管理的要求，是否存在管理的漏洞和敞口的地方，了解内控制度是否接地气，在执行中有什么困难和缺陷，以及流程上哪里不顺畅，通过监督和评价活动能有效的关注企业政策、制度的贯彻执行情况，为管理者科学决策提供依据。

3、物资采购与管理涉及的范围最广，管理当局必须高度重视物资管理，强化计划采购、科学使用、限额领用等环节，达到科学有效的管理，降低材料的损耗和不必要的损失，是企业保证自身效益水平挖掘潜力的重点地带。

4、发生业务往来的单位最多，加之涉及的资金量巨大，使物资采购与管理成为廉洁风险防控工作的重点领域。为最大限度地降低腐败行为发生的可能性，加强对各类廉洁风险的实时和动态监控，对意志薄弱或一时糊涂而导致的苗头性问题，能够及时给出预警和诫勉，开展内部审计监督是对关键岗位从业人员的关爱和保护，是一项保护从业人员政治生命和工作稳定的基础性工作。

二、开展物资采购管理内部审计的范围和主要内容。

电力企业开展物资采购管理专项审计中所称物资，为除燃煤外的所有物资，包括：生产中所需的备品配件、生产用工器具、消耗性材料、生产运行材料、技术改造中设备和材料、零星购置、低值易耗品、办公用品、劳保用品以及其他所需物资。

物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款等。

三、审计关注的重点

要搞好电厂物资管理内部审计，就要抓住行业特点，从统计信息的真实性、采购物资的质量、采购决策流程着眼，除常规的审计流程和审计内容以外，应当重点关注以下几个方面的问题：

1.物资采购与管理内控制度的完善性和执行情况。审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性。建立健全的制度体系是一方面，关键是制度是否得到严格执行。

2.物资计划与采购管理。

是否按时提报需求计划，补报计划是否按要求执行。提报计划规格型号是否齐全，物资描述是否准确，以免造成投标人难以投标或错供、误供，甚至影响生产。物资编码时是否存在一物多码问题，以免物资查询困难。

关注紧急采购比率，抽查物资是否已出库使用。是否存在多次招标行为，存在发标不规范现象，例如采购员在网上发标时描述简单、供应商准入条件不加限制，投标单位参差不齐，业务不相关的公司进行了投标。是否存在供应商盲目报价，过低的报价给决标造成了一定的难度，甚至供应商由于报价太低，中标后又放弃的情况。对前后采购价格相差较大（超过10%）的异常现象，是否及时进行分析、处理。抽查是否存在采购物资品名相同，物资编码一致但实际物资不一致现象。导致在系统中查看价格波动较大。检查是否有紧急采购存在流程日期不符合要求的现象。是否存在订单生成后，长时间未到货且未加关注现象。作废订单、未执行订单长期在数据库存在，造成统计报表不真实。

3.合同管理：合同编号、合同内容通用部分是否统一。合同内容中的合同日期、标的内容、序号等版本需要进行规范统一。签订合同是否及时，是否存在货物已到，合同还没有签完的现象。例如合同签订日期比实际到货日期还晚。

4.物资验收与入库管理。采购员对分管的物资是否有足够了解。采购员、计划员、供应商三方共同参与验收，是否存在到货验收不及时、验收单上缺少签字现象。是否存在物资直接送达使用现场，直接由使用人验收，存在风险。验收不合格物资是否及时处理。

5.物资入账与结算管理中是否存在个别采购员付款手续办理不及时，长时间压发票，甚至出现丢失或增值税发票过期不能抵税等现象。

6.物资仓储与出库管理中是否存在因仓库环境潮湿致使物资发生锈蚀现象。是否存在三年以上未使用物资情况。

7.物资盘点与报废管理：材料物资的D7I库存与财务账目库存数是否有差异。财务盘点报告是否齐全。技术改造更换下的设备是否及时进行废旧处理。

8.供应商管理包括新增供应商管理、供应商评估及供应商档案管理三个环节。应重点关注评估结果是否公示；供应商电子档案的保存；新增供应商的管理流程等。

9. 采购付款确认及付款执行情况审计中应重点审查付款的确认是否正确、付款处理是否合规。审查预付账款处理是否合规，是否经过申请、审批；收到采购物资后，是否根据供应商发票及时冲减预付账款；是否与供货商定期对账。

10. 监督招标过程和招标标准是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则，确定在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序，私自与供货商串通、泄露招标信息等情况。是否存在供应商“小团体”现象，例如三家供应商一段时期内频繁一同出现，轮流坐庄等现象。

四、审计方法

采购计划审计主要采用分析法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、全面审计法、简单审计法和重点审计法等方法。源头审计法是始终把握问题的根源而不被表象所左右。如一般物资采购的公允价格信息源是市场，在招标采购审计中，内部审计人员不仅要审查是否履行了规范的招标程序，还应关注招标与市场价的差异，关注结算价与中标价之间的差异，关注中标人的实质性运作。全面审计法是对物资采购涉及到的每一个环节、每一项资料和资料的每一个方面进行全面审计的一种方法。优点是细致、审核质量高，缺点是效率低、成本高。简单审计法是在审计力量不足或者有特殊要求时，仅针对物资采购价格或者物资采购的其他某一方面实施审计的方法。重点审计法是针对重点物资（如采购数量大、单价高）、敏感性物资、问题较多物资的采购进行重点审查。

采购申报价格审计主要采用价格比较法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、重点审计法和简单审计法等方法。采购合同审计主要采用检查法、函证法、询问法和重点审计法等方法。物资采购计划执行情况审计可以采用检查法、复核法、分析法、复算法、盘点法、鉴证法、抽样法、观察法、函询法、询问法、穿行测试等方法。

结束语

综上所述，物资采购管理审计是对各个环节进行全方位的审计。物资采购是企业供应链的重要环节，涉及资金数额大，是廉洁风险的高发领域。开展物资采购管理审计有助于完善企业内部控制，节约生产成本，为企业增加利润，还可以降低企业的经营风险。

参考文献：

1.浅谈企业物资采购管理审计，罗秀丽，财经界2009.11

2.浅谈电力企业物资采购管理，常秀娟，河北企业，2009.1