浅谈对油田企业预算管理的认识

油田企业的预算管理是企业通过预算对油田内部各部门、各单位的种种财务资源和非财务资源进行筹措、分配、考核、控制，以便有效地组织和协调油田的生产经营活动，完成既定经营目标的一种管理系统，这也是国外石油公司企业多年积累的成功的管理经验。实践证明，油田企业构建集团式财务预算体系，实行财务预算管理，健全企业内部约束机制，对于规范企业管理行为，提高企业管理水平等，有着十分重要的意义。下面我就目前预算管理在油田企业中的作用、存在问题、具体操作等问题进行浅析。

一、油田企业实行预算管理的重要性

1、实行预算管理是油田企业进行现代化管理的迫切需要

现代企业是组织社会化大生产的营利组织，是市场经济的主体。为了求得企业的生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标相趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动串起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。发达国家成功企业的经验证明，这条主线就是预算管理。在国外，预算管理已经经过了很长时间的应用和发展。在美国，90%以上的企业都要求实施预算管理，欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。因此，实行预算管理是企业管理的迫切需要，搞好企业预算管理并在管理中产生效益，是检验现代企业管理科学化的重要标志之一。

2、实行财务预算管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机制

随着市场经济的发展和我国的经济运行机制的转变，油田的企业体制也发生了深刻的变化。油田企业的财务活动也不再是简单的资金收付，而是包括了资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。随着油田企业财务活动性质的转变，对其财务活动的管理提出了更高的要求。现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金，还要对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金的金额，是否能有效地筹集资金，并将其配置在适当的地方等，这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响到整个社会经济的发展。因此，油田企业迫切需要建立一个与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务管理机制。根据成功企业的经验，预算管理是市场经济条件下，现代企业实施财务管理的有效机制。

二、目前预算管理在油田企业中的作用和存在的问题

对于油田企业来说，预算管理的作用主要体现在战略管理、风险控制和绩效考核等三个方面：其一，从战略管理的角度，预算管理能够促进油田企业内部各部门间的合作与交流，减少相互间的冲突与矛盾。预算管理促使企业的高层管理者考虑企业整体运行环节之间的相互关系，明确了各部门的责任，便于各部门间的协调，避免由于责任不清造成相互推诿事件的发生，能调动企业各部门的积极性，促成企业整体长期目标的最终实现。其二，从风险控制的角度，预算管理可以促进油田企业计划工作的开展与完善，减小经营风险与财务风险。因为预算的基础是计划，实行预算管理能促使油田企业的各级领导提前制定计划，避免因盲目发展造成的不必要的经营风险和财务风险。制定和执行全面预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。其三，从绩效考核的角度，预算管理是对油田企业多方面计划的数量化和货币化的表现，因此，预算为业绩评价提供了标准，便于油田企业的领导对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制。预算管理对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范，使企业的经营活动有目标可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活动随意变化的现象。

油田企业在实行预算管理的实践方面，确实有助于完善内部管理系统，但是，由于存在种种原因，在这方面的问题也不少，主要表现在：

1、预算编制周期长。油田企业的基层单位一般需要花费数周的时间准备预算数据，而预算管理者则需要花费更多的时间来汇总、调整，并且这个过程往往循环往复。

2、预算编制过程不好控制。油田企业的预算单位众多，管理具有多层级性，导致各个管理层级之间的信息传递不顺畅，不透明，一定程度上也延长了编制周期；同时在预算编制过程中，缺少合作与交流，各自编制自己的预算，没有对预算的假设前提进行沟通和确认。

3、预算数据缺乏准确性。为了编制预算而预算，成为一个数字游戏，而没有考虑具体的业务，这样编制出来的预算是没有任何指导意义的，形同虚设。

4、预算缺乏企业战略的明确指导。在没有油田企业战略的环境下进行预算管理，会重视短期活动，忽视长期目标，便短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应，各期编制的预算衔接性差。

5、缺乏较为完整的预算指标体系。没有包括生产预算、财务预算、资本预算在内的总预算，无法将组织经营的各个阶段有机地联系在一起，从而使得预算缺乏对全局的预测。

三、油田企业预算管理的具体操作过程

要解决在目前油田企业预算管理中存在的种种问题，就要加强预算管理的可操作性，具体如下：

1、预算管理体系的目标制定要科学。其一即是油田企业的预算目标应与企业的外部环境相适应。为应对市场变化，油田企业制定的预算目标应具有一定的弹性，增强应变能力；其二是预算目标要符合油田企业内部生产经营的客观实际，与油田企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应，不能过高或过低。从长远角度看，预算目标要与企业集团的发展战略相协调，使企业各期预算能相互衔接；从当前角度看，预算目标要成体系，中石化集团公司与胜利有限公司、各采油厂的目标要相互协调，形成有机整体，以便预算的执行与考核。

2、关于预算的可操作性。加强预算的可操作性和硬约束预算的可操作性是指预算的编制要细化明确。为了使全面预算管理有效执行，首先要细化预算，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进一步细化，分解到管理的各个角落与个人，使他们具有明确的目标和过程监控，从而减少不必要的麻烦，提高预算执行效率。另外，有了明确的预算还不够，还必须硬化预算约束，在预算执行过程中严格按制度与程序办事，杜绝违规操作。

3、关于预算编制。预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的互动性编制方法；预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点；预算管理工作要建立单位、部门行政主要领导人责任制。

4、切实抓好“四个结合”

第一，要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础，现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。

第二，要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标--利润，因此必须进一步深化目标成本管理，从实际情况出发，找准影响企业经济效益的关键问题，瞄准国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，积极依靠全员降成本和科技降成本，加强成本、费用指标的控制，以确保企业利润目标的完成。

第三，要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理，必须围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。企业的执行机构按照预算的具体要求，编制季、月滚动预算，按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

第四，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

预算管理是无数成功企业的宝贵经验，是油田企业资本经营机制运行的必然需要，是加强油田企业财务管理的迫切需要，是提高油田企业经济效益的有效途径。因此，研究、探讨和建立适合油田企业管理需要的财务预算体系，是油田企业管理创新的需要，也是现代企业财务管理需要解决的一个重要课题。■