浅谈营改增对交通运输行业的影响

【摘 要】增值税的开征问题涉及了方方面面。所以如何公平、客观、科学的对营改增进行评价和实施是极其重要的。本文从营改增的理论基础以及方法路线的选择提出了部分看法，更期望寻求好的办法解决所遇到的问题。

【关键词】营改增；交通；运输

一、我国交通运输业实行“营改增”的基本内容

1.实行营改增的背景。增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。我国1979年引入增值税。

2.营改增实行阶段。按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”。

3.交通运输业实行营改增的税率变化及内容。交通运输业适用11%的税率在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率。

4.开展交通运输业营改增的目的及意义。对于交通运输业全国范围内实行营改增，弥补了营业税重复纳税的缺点，健全我国的增值税税收制度，改善我国的税收环境，增强我国市场竞争力，加快我国结构性减税的发展速度。

二、我国现阶段交通运输业实行营改增的现状分析

从2012年上海部分城市在交通运输业实行营改增，到2013年8月1日全国范围内实行营改增，可以看出交通运输业实行营改增的优势：一是交通运输业与其他联系紧密，在生产业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。

三、我国交通运输业实行营改增所面临的问题

从我国交通运输业营改增后的现状，可以发现仍然存在很多问题。

1.可抵扣项目较少。对于交通运输业而言，影响较大的成本主要包括人工成本、设备折旧、燃料、修理修配、物料材料、过路桥费等。但是其抵扣的成本只有燃料费、修理修配、部分物料等。

2.抵扣项目不能全部取回增值税专用发票。运输业具有人员流动大，车辆多，分散强，管理难度大的特点，也是这种特点，导致不可能全部取回增值税专用发票。

3.营改增法律法规不健全。自2013年8月1日，交通运输业在全国范围内实行营改增，虽然有上海等试点单位在营改增期间的运行状况及经验教训，但是仍没有达到良好的运行状态。

4.运输单位对营改增缺乏信心。经过上海等试点运行情况调查，交通运输业一般纳税人税负增加，尤其对那些已进入稳定时期的交通运输单位，由于购进车辆不多，导致可抵扣的进项税减少。

5.虚开增值税专用发票难以管理。交通运输业在2013年8月1日缴纳增值税，导致在税收监管方面出现问题，在大部分企业税负增加的情况下，企业为了减少税负，在不影响利润下，企业会出现虚开增值税发票的情况。

四、税基评估存在问题的解决对策

1.增加可抵扣项目，完善增值税链条。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务

2.加强培训学习，深刻认识营改增。运输行业应积极搜集“营改增”材料，并借鉴已经实行“营改增”地区的经验和教训，组织学习讨论，努力实现营改增的顺利实施。

3.合理提价，减少税负。通过调查发现，实现营改增的顺利实施最有效的方法是交通运输行业合理提价，转嫁税负，在不影响对方各项指标的情况下，双方互相测算，找到合理的提价点，达成协议。

4.建立完善的营改增的制度以及法律。逐步完善营改增的法律制度，加强营改增管理，最终实现交通运输业缴纳营业税的客观公正和有效。

五、以山东某沿海城市一运输公司实行营改增进行分析

山东某沿海城市一运输公司承载着各种车辆运输业务，其与甲方达成协议，公路内河甲方以前可抵扣7%，现提价3%，普票甲方缴纳营业税不可抵扣，现提价11%，租赁费提价17%。购车482万，可抵扣进项税额70.03万。

1.假如不提价，营改增后不含税收入=收入/1.11.

2.假如提价，营改增后不含税收入=收入*（1+提价）/1.11，

3.对于外挂车辆都是小规模纳税人，营改增后不含税收入=收入*（1+1.03）/1.11

通过计算知道：

1.营改增后不提价和提价收入都有所下降。

2.不提价情况下，收入下降比例-10.14%

3.提价情况下，收入下降比例-4.12%

成本情况：

1.该运输公司缴纳营业税时的利润：

收入3972.00，成本2944.00，营业税及附加112.98，利润总额915.02，所得税228.75，净利润686.26

2.营改增后不提价的利润情况：

收入3569.14，成本 2814.57，增值税及附加230.4，利润总额728.06，所得税182.02，净利润546.05。

3.营改增后提价时的利润情况

收入3808.25，成本2814.57，增值税及附加262.09，利润总额963.53，所得税240.88，净利润722.65

通过以上3项比较可知，（可抵扣成本全部抵扣的情况下）在运输公司营改增后，由于种种原因，不可能全部拿回增值税专用发票，导致可抵扣的进项税减少，成本增大，会使利润明显下降，不容乐观，所以这要寄希望于政府部门与运输行业共同努力，实现营改增平稳过渡。

六、结论

本文认为，随着我国营改增的快速发展，交通运输业的税制改革迫在眉睫。它的开征将彻底改变整个行业税制格局，成为交通运输行业切身利益相关的一个最主要税种。总之，交通运输业开征增值税是为了促进我国经济更好更快发展，早日完善税制，充分利用资源，早日实现我国与世界税制改革的接轨！