纳税评估存在的问题及其对策

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）09-000-01

摘 要 纳税评估一般指税务机关根据获得的相关信息进行对比分析，是对税收征管工作的一种总结，本文主要探讨了纳税评估定位，通过分析纳税评估的特点，分析了纳税评估目前的现状和问题，并提出完善纳税评估的对策。。

关键词：纳税评估；定位；特点；对策

一、纳税评估的定位

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，为纳税人提供自我的机会，并采取相应的征管措施，以增强税源管理，提高税收遵从度的管理行为。

（一）纳税评估不同于税务管理

纳税评估侧重于对纳税人申报真实性、准确性的分析，其工作主要涉及案头评估、税务约谈和评估处理。分析工具一般采用“人机”结合，评估主要是根据事先掌握的信息，通过一定的数学模型和人工逻辑分析进行，税务约谈主要是引证或搞清评估中发现的疑点。它强调事前涉税信息的充分、评估方法的科学和评估技能的过硬。

（二）纳税评估不同于税务稽查

税务稽查属于现场检查，主要通过查账、询问、现场勘查、异地调查等方式，以判断纳税人是否存在税收问题；税务稽查可以涉及纳税人当年和以前年度的纳税情况，稽查期一般视案情的复杂程度而定。

二、纳税评估的要点

（1）纳税评估主体和客体：纳税评估在实践中的执行主体是是基层税源管理部门和相关的税收管理人员。重点税源和重大事项的纳税评估也可由基层税源管理部门上级税务机关负责；而客体是税务机关负责管理的所有纳税人和其应该依法缴纳的所有税种。

（2）纳税评估的方法：税务机关利用评估指标体系，根据设计的方法，对所从纳税人采集到得信息数据进行对比，从而可以对对纳税人是否按法律法规履行纳税义务、纳税金额是否在合理的区间作出计量分析。

三、纳税评估的现状和存在的问题

1.定位模糊

纳税评估工作的定位不确切。现在的纳税评估工作主要表现形式为纳税评估工作是通过资料分析、评估约谈等方式查找税收问题，近似案头的纳税检查，其评估工作的目标和方法也是以查出问题的多少为发展方向。

2.信息不对称

信息资料拥有量不对称。无论采取何种纳税评估工作方式，都离不开拥有详实的数据资料源，纳税评估过程中力求做到将评估对象的相关经营指标、实现税收指标、各指标的相关峰值等进行充分测算、比对、定量、定性分析，据以找准切入点。

3.纳税评估工作缺乏法律依据，评估工作未能得到充分发挥。

在有关纳税评估的法律依据方面，目前征管法及实施细则均无有关纳税评估的规定。仅有一个2005年3月国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发的通知》的规范性文件，且评估通用的分析指标较为复杂、繁锁，无统一标准，操作难度大，对中、小企业帐务核算不健全的难以适用。

四、纳税评估的完善对策

由于我国纳税评估起步较晚，各项基础理论建设都还很不完善，在纳税评估工作中难免出现一些错误。在借鉴发达国家的成功经验之后，根据我国的具体国情，建立具有中国特色的纳税评估制度，对构建和谐税收征纳关系具有十分重要的意义。为更好地完善税收征管体系，提高纳税评估的质量，本文拟对如何解决税务机关纳税评估问题提出以下几点对策。

1. 构建纳税评估组织体系

一个完整的纳税评估体系，必须要求成立一个独立并且专业的评估管理机构。根据纳税评估工作的性质与特点的要求，为了顺利的开展并推行纳税评估工作的进行，必须要建立一个以工作人员素质高、专业能力强为特点的独立的纳税评估组织机构。

2.加快纳税评估的信息化建设。

以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。加快研发纳税评估的专业应用软件，充实软件的评估分析内容，提升纳税评估 的智能化程度，并与金税工程、税收征管软件等税收管理软件紧密结合，有些地区已建立起纳税预警系统，应进一步完善预警系统，提高其准确性。

3.健全纳税评估的法律地位。

建立健全纳税评估的法律地位是纳税评估工作的基础，规范纳税评估操作规程是纳税评估成效的保证。国家税务总局应在《纳税评估管理办法（试行）》的基础上进行完善与补充，建议制定《纳税评估工作操作规程》，对纳税评估的概念、评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、工作规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等予以明确与统一，还应将评估资料归档，同时在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入《中华人民共和国税收征管法》或《征管法实施细则》之中，使评估工作有章可循，有法可依。

参考文献：

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