养老保险基金内部控制论文

一、我国养老保险基金在内部控制方面的现状

（一）养老保险基金面临的风险大，缺乏系统的风险控制

随着市场的瞬息万变，各种不确定因素的增加，我国养老保险基金面临的风险也越来越大，这给基金的风险控制工作带来了严峻的挑战。养老保险基金的管理过程中面临的风险主要有筹资风险、管理风险、投资风险以及给付风险。其中，筹资风险是指在基金筹集过程中可能出现企业与职工拖欠或瞒报保险费等现象从而产生的风险。管理风险则强调基金的管理层级较多且环节复杂多变，而常常出现管理效率低、资金违规占用等问题。投资风险主要指养老保险基金在进行投资时，可能由于各种市场状况的变化而导致投资失效甚至亏损的情况。而给付风险则是指不符合领取规定的老年人冒领养老金或者提前退休的行为所带来的风险。这些风险都给养老保险基金的内部控制带来巨大的困难，阻碍了基金管理事业的发展。

（二）基金的监管力度不足，监管压力大

由于养老保险基金本身结构复杂、资金量大且涉及面广，基金的监管过程中容易出现各种各样的问题，这给基金的内部控制工作带来了一定的压力。比如说，河南省在2011年间，全省社保资金累计结余1100多亿元，而在养老保险基金发放过程中，出现社保亏空、延迟退休等不良行为，同时由于经办机构审核不严格，向不符合条件的人员发放待遇高达9655万余元，导致大量的养老保险基金无故流失。监管的力度不足不仅会造成资金的巨大损失，也会带来严重的信誉问题，可见，基金的监管是养老保险基金在内部控制建设过程中所要解决的重要问题。

二、养老保险基金加强内部控制建设的对策

（一）完善养老保险基金的规章制度

我国的养老保险制度由改革开放至今在不断地调整和改善，并且每一次的改进都给社会公众的生活带来极大的改变。根据《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》第十条规定，社会保险管理机构应根据国家的政策规定，建立健全基金管理的各项制度。由此可见，养老保险基金内部控制制度的建设不仅有利于防范基金管理中的违法乱纪现象，更有利于减少管理成本、增大资金的使用效率，从而帮助更多的老年人。除此之外，在养老保险基金内部控制的建设进程中，要结合不同省市和不同人群的实际状况，制订切合实际的规章制度。就像同一种商品不一定适合所有的人群一样，只有根据自己的需要对宏观的政策进行调整而变成适合自身情况的管理形式，才能保证养老保险基金内部管理在每一个地区的顺利实施。

（二）加强基金的风险控制管理

养老保险基金来于社会且用于社会，其良好运行对国家和社会的长期稳定发展起着重要作用。在现如今的社会中，国家控制人口生育计划的实施让我国人口老龄化的问题越来越突出，于是做好养老保险基金的管理工作尤为重要。然而，由于市场、政策以及基金内部管理的一些问题，我国养老保险基金在内部控制建设过程中面临着较大的风险，对社会公众的利益产生了一定的危害。所以，基金的经办部门应该采取多种措施，比如详细梳理基金项目、审核方式、相关资料和经办程序等环节，找出其中可能存在风险的地方，针对风险程度的大小对其进行相应的控制和管理。只有做好风险控制环节，才能加快养老保险基金内部控制建设的步伐。

（三）建立有效的基金监管体系

我国养老保险基金所面临的市场环境、经济状况和法律法规等都比较复杂，而这些因素的变化都会对基金的内部控制管理产生较大的影响。虽然，如今社会越来越进步并且人们的素质水平也越来越高，而养老保险基金的发展也随之越来越顺利，但是一些为了个人的私利而不顾他人甚至国家的利益的行为却时有发生。这就要求在对基金进行管理的同时还要建立有效的基金监管体系，可以设立专门的监管人员，随时对基金的运作流程进行监管，并对基金项目的结果进行严格地考核，保证每一笔基金都准确无误地到达目的地。只有做好这部分工作，才能顺利建设养老保险基金的内部控制体系。

三、结论

养老保险是社会保险的重要部分，对家庭和个人的健康生活起着重要作用。目前，我国养老保险基金的内部控制建设还存在着或多或少的问题，极大地妨碍了养老保险的长远发展。所以，完善养老保险基金的规章制度，加强基金的风险管理，建立有效的基金监管体系，从而保证其内部控制建设能够安全、快速地进行，是我国养老保险制度建设的重要内容。

作者：孙秋梅单位：哈尔滨铁路局集体经济管理处社保科