高等学校预算绩效管理探析

摘 要：绩效预算管理是提高高校预算管理水平、提高资金使用效益的有效方法。文章以构建高校项目绩效评价体系为切入点，探讨如何实现高校内部绩效预算管理。

关键词：高校 绩效 预算

中图分类号：F230 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）03-194-02

2011年7月，财政部下发了《关于推进预算绩效管理的指导意见》，要求各级财政部门和预算单位要积极试点，稳步推进，结合本地区、本单位实际情况，先易后难，选择部分项目进行预算绩效管理试点，积累经验，在此基础上稳步推进基本支出绩效管理试点、单位整体支出绩效管理试点和财政综合绩效管理试点。目前，各级财政部门都在积极推进预算绩效管理工作，绩效预算的业务范围主要集中在部门预算的项目经费申请及绩效评价。

高校作为准公共产品提供部门，其经费来源主要为财政资金，但由于高校拨款主要以生均定额方式拨款，财政按在校学生数来核定高校的财政拨款额度。因而高校的部门预算只是简单地将预算资金分解为各类支出，不是真正意义上的绩效预算。同时，高校在内部资金分配时，又编制校内预算，存在部门预算、校内预算两套预算的情况。高校在编制内部预算时，存在预算编制不科学，资金使用效益低，资源浪费等情况。绩效预算管理将绩效的理念和方法引进预算管理中，使预算管理和绩效管理有机结合，能有效提高资金的使用效益。目前，探讨财政绩效预算管理或在财政视角如何对高校进行绩效预算管理的研究较多，但高校自身如何开展绩效预算管理还需进一步探索。

一、预算绩效的概念

预算绩效是指预算资金所达到的产出和结果，反映因预算安排和执行所达到的产出和效果。

预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，是一种以支出结果为导向的预算管理模式。它强调预算支出的责任和效率，要求在预算编制、执行、监督的全过程中更加关注预算资金的产出和结果，要求花尽量少的资金、办尽量多的实事，实现绩效管理与预算管理相结合。推进预算绩效管理，有利于提升预算管理水平、增强单位支出责任、提高公共服务质量、优化公共资源配置、节约公共支出成本。

二、高校预算绩效管理的必要性

（一）有利于提高A算管理水平

目前，高校编制预算的方法一般是用增量预算编制方法，即以上年预算或支出为基础，在考虑年度变化因素的基础上调增或调减来确定当年预算。一些高校也对预算项目进行评定和审核，但也只是对项目的必要性、可行性进行简单的考核。由于缺少绩效指标，对经费的投入会产生什么样的效果，是否达到预期效果等无法进行考核。预算过程就是财务部门与预算单位讨价还价的过程，造成预算分配不均衡，资金使用效益不高等情况。绩效预算以结果为导向，以绩效管理为核心，关注目标结果，注重资金使用效益，强化部门预算与部门目标的联系。高校推进绩效预算，必然制定相应的项目评价体系和绩效考核体系，完善相应的管理制度，有利于提高高校事业支出的绩效，提升预算管理水平。

（二）有利于学校发展目标的实现

各高校都制定了发展规划，但规划如何有效实现需要财务战略的有力的支撑。很多高校在编制预算时，没有明确的目标，各职能部门为了争取更多的经费，利用各种名目申请经费，没有真正考量项目的效益以及对学校发展目标的贡献，造成经费预算与学校发展目标脱节。绩效预算管理使用预算管理与发展目标、发展规划相关联，从关注预算运作过程到关注预算活动结果，有利于学校发展目标的实现。

（三）有利于提高资金的使用效率

绩效预算管理强调以绩效为目标来进行预算资金的分配，用绩效考核结果为依据来确定资金的分配，从而使用资金得到有效的配置，提高资金的使用效率。

三、高校预算绩效管理的基础

（一）有明确的发展目标

有明确的发展规划是绩效预算管理的前提。高等学校都比较注重自身发展目标的规划，安排大量的人力物力制定学校发展规划，有明确的办学定位、发展目标和远景规划，为绩效预算管理创造了条件。

（二）有完善的预算管理体系

自财政部2000年推行部门预算以来，经过多年的实践和探索，高等学校建立了完善的预算管理制度和管理体系，部分高校在预算信息化管理方面也取得了一定成绩，为进一步提高预算管理水平打下了坚实的基础。

（三）有丰富的项目管理经验

科学研究是高等学校的三大功能之一，各高校都承担各级各类科研项目，使高校积累了丰富的项目管理经验。绩效预算管理是以项目管理为载体，丰富的项目管理经验为推进绩效预算提供了可能。

（四）有较强的人才队伍

绩效预算管理涵盖了财务管理的方方面面，从预算申报、项目评审、绩效评价、财务管理等方面，对人员素质的要求都比较高。高等学校自身的人才优势，对绩效预算管理的推进夯实了基础。

四、高校预算绩效的编制

（一）制定战略规划――要做什么

绩效预算是以结果为导向，使资金配置与学校发展目标有机结合。因而绩效预算的关键是资金安排在保证学校发展的项目上。目前，各高校都制定了五年发展目标及远景规划，高校内部各职能部门、学院应根据学校的发展规划制定本部门的战略目标，包括长远目标和年度目标，并阐述本部门总体工作任务及目标，以及年度目标和总体目标的关系。学校发展规划部门应检查部门发展规划是否与学校整体战略相一致，根据学校发展规划，分解下达各部门、学院的年度发展目标。目标应尽可能量化，能独立考核，有具体的衡量指标。

（二）制定年度绩效计划――怎么做

校内各部门应根据战略目标确定预算年度的绩效目标，说明预期产出和达到有效果。各部门根据战略目标制定本部门年度绩效计划，制定工作方案和计划，拟定绩效指标和考核办法，确定项目实施机构和责任人，明确权利和责任。计划应有明确的时间表，责权明确可考核。

（三）预测完成项目所需要的资金――需要多少钱

进一步细化项目实话方案，测算完成目标所需要的人力物力和财力，确定完成任务所需资金。测算应具体、明细，依据充分。涉及到政府采购的应编制采购计划。这一步是使预算管理和学校目标有机结合，是绩效预算管理最为关键的环节。

（四）对绩效预算项目进行评审――方案是否可行

高校应组织专家对项目进行评审，评价项目合理性，主要考察项目发展目标是否明确，战略规划是否合理，项目管理是否到位，是否能达到预期效果。

为方便绩效指标的评价和对比，财务部门应制定相对统一的绩效预算项目评价体系，对项目是否可行，与学校战略目标的匹配程度，项目的管理和效果如何等进行评价。下面参照美国政府项目绩效评级方法――PART法，结合高校情况，笔者设计一套高校绩效预算项目评价方案。由于高校业务相对简单，指标也相对简化。方案主要从发展目标、战略规划，项目管理、项目效果四个方面，设计了四类20个指标进行评价。评价采用问答方式，答案为“是”或“否”，并阐述理由及依据，评审专家根据理由和依据对项目进行评分。

高校可以根据自身要求对问题进行调整，或对问题关注的重点对分值进行调整，也可以根据学校不同类别的经费设计评价指标。绩效预算作为预算编制方法之一，可以和其他预算方法结合使用。根项目评价结果，综合考虑各方面因素，最后按学校的预算程序确定预算方案并下达预算。

（五）进行绩效评价――结果如何

绩效评价是绩效预算管理的关键，高校应建立绩效评价体系，合理评价绩效预算是否达到预期目标。评价体系可以借鉴欧美发达国家的做法，我国财政部门也进行了多年的绩效评价实践。高校可根据自身情况，针对人才培养、科学研究、社会服务等不同类别的项目设计不同的评价体系。也可以按照个性与共性相结合，共性为主的原则，制定统一的评价指标。

预算年度完成后，应对本年度完成的绩效项目进行评价和总结，分析绩效目标完成情况，重点说明绩效目标没有完成的原因。

五、绩效预算管理的保障措施

（一）加强领导

高校应成立战略委员会，加强对学校发展目标和战略规划的制定，发展目标应具体、可行，可以量化，与学校的使命相关，有相应的完成时限，并制定可行的战略规划来实现战略目标。战略委员会应指导、监督学校各职能部门制定相应职能战略，以具体落实学校战略规划。

高校应成立预算管理委员会，加强绩效预算管理实施，制定相应的财务战略，完善管理制度，合理配置学校资源，保证学校战略规划的顺利实施。

（二）逐步推进

高校可以先选取部分学校或部门进行试点，总结经验、完善流程，再在试点经验的基础上全面推进。也可以选择金额较大，关系学校发展的项目中开展绩效预算管理。

（三）奖惩分明

实施绩效管理的关键是建立考核及评价制度，对绩效目标完成情况进行全面评价，评价结果与部门及部门管理者业绩考核统一起来，与绩效工资挂钩，与下一年的预算安排挂钩。

参考文献：

[1] 王海涛.我国预算绩效管理改革研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2014

[2] 财政部关于推进预算绩效管理的指导意见.

[3] 晁毓欣.国联邦政府项目评级工具（PART）：结构、运行与特征[J].中国行政管理，2010（5）

（作者单位：云南师范大学计财处 云南昆明 650500）

（责编：贾伟）