浅析应收账款给对企业的影响

摘 要 随着我国社会主义市场经济的不断发展和卖方市场向买方市场的转变，我国企业面临的市场竞争日趋激烈。为了扩大市场占有率和增加销售额，许多企业不得不利用信用销售的方式来提高自身的竞争力。通过信用销售方式增加销售额的同时， 企业因信用销售而产生的风险也在不断增加。为此，本文对应收账款对企业的影响进行了简要的分析，旨在促使企业财务人员及相关销售人员对应收账款的风险有一个全面的认识，以提高风险意识。

关键词 应收账款 风险 坏账 经营 资 管理

中图分类号：F275 文献标识码：A

应收账款指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是企业资产的重要组成部分， 对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，将直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。

1夸大企业的经营成果

按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制为记账基础与原则。应收账款的确认时间为销售成立时间，即销售完成后就会按照应收账款的到期值（账面价值）确认了收入，由于从应收账款到取得现金需要一段时间，应收账款不能按照其到期值（账面价值）计价，而应该按照未来现金的现值计价，但是这样就会对企业的当期净收益产生重大影响，多数应收账款仍然按其到期可收回的价值计价。所以，从表面上看虽然实现了销售收入的增加，但大量应收账款的存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本，不能体现企业实际的利润，使得企业的收入存在很大的水分。

2增加企业的现金支出

企业由于应收账款不能如期收回，只能运用自己有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，为了弥补企业资金的流出，其不得不向当地的银行借款，因此企业的筹资成本即贷款利息也随之增加，从而又导致了企业财务费用的增加。另外，企业在催要账款的过程中也产生了一定的费用，主要包括对账薄记录费、收账费用等。这些都在一定程度上加大了企业的现金流出。

3增加了企业成本

应收账款的成本包括管理成本、机会成本和坏账成本。管理成本主要是指对应收账款进行管理所发生的各项费用支出，包括客户的资信调查费用、收集信息费、催收账款发生的费用等。机会成本指企业因资金因占用在应收账款上而丧失的其它投资收益，应收账款占用的资金越多，机会成本就越大。坏账成本指由于应收账款无法回收而给企业带来的经济损失，这种成本与企业的信用政策有关，也与应收账款的数量有关。

4增加企业负债率

资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率.这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。其计算公式为：资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%。资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。企业由于大量的应收账款不能收回，使得坏账逐年增多，造成资金大量被长期占用，流动资金出现短缺，为了维持经营，企业不得不举债经营，必然增加其负债率。

5降低企业的营运能力

由于企业的物流与资金流动不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，销售已告成立，势必产生没有现金流入的销售业务。此类业务占用了企业大量的流动资金，降低资金的周转速度，影响了企业资金循环，降低了企业的资金使用效率，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。

6增加坏账风险

应收账款是基于商业信用而产生的，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。商业信用本身的不确定性意味着企业未来回收应收账款存在的风险。企业经营的历史告诉我们，即使企业制定非常严格的信用的标准，仍然难免部分应收账款收不回来，从而发生坏账。企业发生了坏账，意味着应收账款无法收回，造成资金被占用，增加资金的运用成本 ，带来企业资产损失。坏帐达到一定规模时，足以影响企业的资金周转，若是在市场不景气的时期，往往会形成连锁反应，以致一连串的不良债权的累积而破产倒闭。

总之，应收账款是一把“双刃剑”。企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收人，增强竞争能力；同时，增加了应收账款资金的机会成本，坏账风险随之增加，有些企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况，确定合理的应收账款的水平，控制好应收账款存在的风险。

参考文献

[1] [美]安东尼.美国应收账款的反思[M].机械工业出版社，2005.

[2] 魏冕.应收账款的管理与筹划[J].中州煤炭，2007（4）.

[3] 贺晓卫.浅谈企业如何加强应收账款管理[J].企业家天地，2010（10）.

[4] 苏鹏华，刘芳.应收账款管理的现实意义和目标[J].湖南工业职业技术学院学报，2010（4）.

[5] 尚青丽.浅谈应收账款的风险与管理[J].财经界，2010（24）.