财务预算在企业管理中的问题及对策

[摘 要]财务预算管理作为预算管理的核心,其重要性不言而喻。许多企业虽然认识到其重要性,但在实际操作中仍存在一些误区。本文分析了目前财务预算管理存在的主要问题,并在此基础上提出了相应对策及建议,旨在抛砖引玉。

[关键词]财务预算 企业管理 问题 对策

财务预算管理是企业在预测和决策的基础上,对一定时期内企业资金的取得与投放、各项收入与支出、企业经营成果及其分配等资金运作作出的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成了企业的全面预算。财务预算管理作为现代企业管理的重要工具,发挥着越来越重要的作用。近几年来,随着企业改革的不断深化,企业在强化企业财务预算管理控制方面的问题日益显得突出和重要。

一、企业财务预算存在的问题

1、财务预算与企业战略目标结合不一致

企业编制财务预算的目的就是要努力实现企业的战略目标。可是,现实中不少企业缺乏明确的战略目标,财务预算与企业战略目标结合不一致,容易导致财务预算的“近视”,从而不利于企业的长远发展。

2、只重视静态管理,忽视动态管理

在预算编制方法的选择上,多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。所以,企业应积极寻求科学、合理的方法,加强动态管理。

3、财务预算编制宽余,影响预算的激励作用

有些预算的执行者利用信息不对称,将预算的标准放松,使预算成了“数字游戏”。预算编制宽余使员工的积极性得不到有效发挥,使企业的短期目标脱离了企业的战略目标,进而影响企业的长期发展。同时,财务预算编制宽余还会影响公司内部的资源配置,使优势资源向预算宽余的部门流动,从而影响公司业绩评价的公平性和公正性。

4、财务预算执行缺少监督,影响预算的严肃性

在预算执行过程中,有些企业决策层缺乏预算管理意识,使预算委员会的作用得不到充分发挥,使预算失去了控制费用的作用。此外,预算的编制和调整工作都落在财会部门,各职能部门并未真正参与到预算的编制、控制等体系中来,致使预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥财务预算的控制作用。由于执行过程中缺乏实时监督,当市场状况发生重大变化时,企业不能及时对财务预算作出调整,从而使预算脱离实际。

二、加强财务预算管理的对策

1、成立相关机构,明确人员职责

为规范企业内部经营管理,强化预算约束机制,确保企业年度利润目标的实现,可以成立预算管理委员会。预算委员会作为企业预算的决策机构,主要负责制定企业年度财务预算总体目标,监督考核预算执行情况。企业投资委员会、薪酬委员会、物价委员会、招标委员会等通过的事项必须经预算委员会批准列入年度财务预算后才能开支。预算委员会由企业领导、各部门负责人及部分职工代表组成,由财务部负责日常预算管理工作。财务部下设财务科,主要负责财务预算工作。财务科设一名主预算员和一名助理预算员,负责公司预算的编制、汇总和上报工作。各部门设1到2名核算员,主要负责本部门年度预算和月度资金计划的编制工作。这样,我们就将预算工作明确到了人。

2、财务预算的数据要切合实际

编制财务预算应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则,对企业各部门在预算期内的各项经济活动作出全面的测算。同时,要克服预算过程中的片面性,避免个别部门财务数据失真现象发生。在此基础上,要严格控制财务预算管理各个环节,把财务预算变成实时预算。

3、要严格界定企业的基本支出与项目支出

合理调整企业基本支出定额核定方法,可以使预算资金的分配更加公正、公平、透明。对项目支出要进行分类排序和严格审核,增强项目预算编制的计划性和前瞻性,实现项目预算安排与部门事业发展规划的紧密结合。各业务归口管理部门要组织编制并执行本部门的相关预算,对预算执行情况进行动态监控。

4、要建立健全财务预算考核体系

为顺利地进行财务预算管理,确保预算管理效果,企业要按各级责任层次划分责任,做到权责明确、管理到位。同时,要成立考核组,制定可操作的奖惩办法。此外,要把实际发生数据与预算数据进行比较,对实际发生数据与预算数据之间的各种差异进行认真的分析,从而确保财务预算管理工作真正落到实处。

5、确立新理念,全面提高预算工作的效率和效果

人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者,也是预算制度的被考核者。因此,预算工作应该以人为本,离开了对人的关注,企业的预算工作就无法搞好。由于预算影响到很多人的经济利益,预算管理不可避免地涉及到道德问题。比如,不少部门为了小团体的利益,在制定预算时经常表现出本位主义的思想,作出较为宽松的预算,即有意低估收入、高估成本。然而,这违背了预算指标应该尽量客观、公正、可靠的要求,缺乏道德意识的财务预算管理必然影响预算工作的质量。“以人为本,关注预算道德”的理念还要求企业在执行预算工作过程中应该尊重人性,注意发挥员工的主观能动性,鼓励各级员工参与预算工作,在员工中塑造“这是我们的预算”的氛围,不给员工造成“这是你强加给我的预算”的感觉。

企业财务预算管理是当前现代企业管理行之有效的管理手段。企业在改革、改组、改制中随着政府职能和企业职能的分离,现代企业制度的建立和规范运作,逐步实现了计划经济向社会主义市场经济的转变,必须强化企业财务预算管理和控制,使企业从物流到资金流,从数据处理到信息管理控制,按照规范的企业财务预算管理机制,全面、规范、有序的进行流动。确立以财务管理为中心的企业管理运行机制,确保企业经济效益持续、稳步增长。

参考文献:

[1]王连渡.浅谈企业财务预算管理.商业会计,2005;8

[2]林克巽.应用全面预算管理推进企业良性发展和改进机制建设.中国科技信息,2006;4