企业内部控制问题浅析

【摘 要】 内部控制对于企业来说具有举足轻重的作用，科学、有效的内部控制制度是现代企业实现经营管理目标的有力保证。企业通过完善内部控制以促进其财务信息的真实和完整，维护资产完整，进一步促进了企业提高经济效益和效率，内部控制作为企业管理者为履行管理目标而建立的一系列规则、政策，其与公司治理和公司管理密不可分。

【关键词】 内部控制； 存在问题； 措施

内部控制是在特定的组织内部为了执行国家方针政策及企业的经营决策，实现其既定目标，保全资产完整，保证财务收支的合法性、合规性和会计信息真实性、正确性及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。企业制定内部控制制度的目的在于：保证企业经济活动的正常运行，保护企业资产的安全性、完整性并能得到有效地运用，提高企业经济核算的正确性和可靠性，从而能有效地推动和考核企业各项经济方针和政策的贯彻执行，提高企业的经济效益和经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面。

一、企业内部控制的重要性

企业内部控制的基本目标是确保企业经营管理的合法合规、资产的安全、相关信息和财务报告的可靠性，提高企业的经营效率和效果。

1.有效的企业内部控制有助于企业管理层实现其经营方针和经营目标。企业内部控制是由若干个具体政策、制度和程序所组成的，它们主要是为了实现企业管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制表现在企业经营管理活动的各个方面，只要一个企业存在经营活动，就必须要有相应的内部控制制度。

2.资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者关注的问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制既保护了企业资产的安全及完整，又防止了资产的流失。

3.企业内部控制能保证企业经营信息和会计资料的真实性、完整性。对于一个企业的领导者来说，要实现其制定的经营方针和目标，就需要通过各种形式的报告及时了解真实准确的资料和信息，以便于作出正确的判断和决策。

内部控制对于企业具有举足轻重的作用，通过完善内部控制，能促进财务信息的真实完整，保全企业资产，保证企业遵纪守法，进而促进企业的经济效益和效率的提高。

二、企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制制度形同虚设

某些企业虽然已经建立起内部控制管理制度，但是缺乏有效的监督机制，使会计信息生成过程中缺乏有效的约束力，虚假的会计信息很难被发现，导致会计工作秩序混乱，会计数据不真实、不正确，会计工作缺乏独立性，做假账的行为屡禁不止。

（二）企业管理者对内部控制的认识程度不够，法律观念淡薄

现在有多数企业的领导对建立企业内部控制制度不够重视，他们只重视生产经营，而忽略了内部管理，认为有无内部控制制度无所谓，甚至有些领导认为内部控制是多余的，认为建立内部控制制度会束缚自己的手脚。所以，相当一部分企业经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪行为，使会计部门提供的有关信息难以真实反映企业的实际情况，也使各种经济指标考核失去了意义。究其原因在于有些领导在思想认识上存在严重不足，导致企业内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是内部控制制度执行不力，缺乏对企业内部控制执行情况的严格检查和监督，很难发挥企业内部控制的效力和作用。有些企业虽然有内部审计部门，但是不能发挥其职能，形同虚设，同时，也有少数内审人员业务素质低下，不能适应本职工作。还有一些企业的业务人员、财务人员利用本企业各项制度不健全，存在监督不力的漏洞，大量收受贿赂，非法占有国有资金，吞噬国有资产。

（三）内部控制制度不能真正贯彻执行

面对新的经济环境，企业要保持竞争力，就需要经常调整经营策略和发展思路，这就导致了企业原有的内部控制制度对新发展起来的业务失去约束力，起不到其应有的控制作用。内部控制制度不够健全和完善，缺乏科学性和独立性。企业应根据其经营管理范围的变化来调整和拓宽内部控制的内容，企业只有不断调整和完善内部控制系统，才能充分发挥内部控制的作用。

三、加强企业内部控制的措施

企业根据风险应对战略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内，应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、运营分析等重要环节组织实施。企业根据内部控制目标，结合风险应对策略，运用控制措施，对各种业务实施有效控制。

（一）组织结构控制

企业应当根据我国的有关法律和企业章程，建立起有效的内部控制，要从本单位的组织结构开始。根据内部控制的具体要求，在确定和完善组织结构的过程中，遵循不相容职务相分离的原则。要明确企业经营管理人员的岗位职责和权限，逐步形成一套自我约束、互相监督的工作关系；强化内部牵制制度，如会计、出纳不能一人兼任，审核、批准、付款不能一人兼任等等。企业在设计内部控制系统时，应当确定哪些岗位是不相容的，并规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约。

（二）授权审批控制

授权审批是指企业在处理各项经济业务时必须经过规定程序的授权批准。当前随着企业规模的不断扩大，经济业务也越来越繁多，企业必须建立授权审批体系，严格控制特别授权。在日常业务处理中，具体管理人员可以按照规定的权限范围和有关职责办理业务，做到分工明确，责任到位。对于重大的业务，企业应当集体决策审批，任何人不得单独决策。

（三）会计系统控制

会计系统控制的具体要求是对会计主体所发生的各项货币计量的经济业务进行记录、分类而进行的控制。企业要依法设置其会计机构，配备相关会计人员，并建立起相应的岗位责任制，对会计人员进行合理的分工，明确各个岗位的权限和相互关系，使之相互监督和制约。合理设置账户，登记会计账簿，建立健全凭证审核制度、账账核对制度、账实核对制度、账证核对制度。同时，会计人员在审核时发现不真实、不合法的原始凭证，应不予受理，对弄虚作假、严重违法的原始凭证，应请求查明原因，向上级汇报并追究有关当事人的责任。

（四）资产保护控制

保障资产安全是内部控制的重要目标之一，资产保护控制主要包括财产记录和实物保管、定期盘点和账实核对。企业要安排专人负责保管涉及资产的各种文件资料，避免受损、被盗；要组织专人定期对实物资产进行实地盘点并且将盘点结果与会计部门的有关记录进行比较，如果盘点结果与会计记录不一致，很可能说明企业在资产管理上出现了漏洞、浪费或者是其他不正常的现象，为了杜绝此类情况的再次发生，应当分析原因、查明责任，采取相应的保护措施，并加大对不称职职工的惩罚力度。

（五）职工素质控制

一个企业经营的好坏，其关键取决于本企业员工的综合素质，要使企业内部控制的功能得到充分有效的发挥，必须有与之相配备的高素质的员工。职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行的有效控制。企业在招聘人才时应当由人事部门和用人部门共同对应聘人员进行全面的考核、调查，以确保受聘人员能够适应其工作的要求，从而为企业选拔高素质的人才提供有力保障。企业应当定期对人力资源计划执行情况进行评估，分析存在的不足，促使其得到更好的完善，以促进企业整体团队充满生机和活力。企业领导应对本企业员工一视同仁，并能和员工互相沟通、交换意见，能积极听取员工的合理建议并采纳，从而增强企业员工的凝聚力，树立企业的良好形象，使企业能健康和谐的发展。

（六）运营分析控制

运营分析控制是内部控制的一个重要方面。运营分析是对企业内部各部门、内部各项业务的运行情况进行分析，以此能掌握企业运营的效率和效果，为企业的持续有效经营奠定基础。运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，综合运用企业内部各方面的信息，通过趋势分析法、比率分析法、因素分析法等方法，定期对企业开展运营情况的分析，对于发现的问题要及时查明原因并及以改进。

四、加强内部控制的建议

（一）提高会计人员的整体素质

应加强会计人员的监督意识，强化其法制观念，增强职业判断能力；加强对会计人员的考核和继续教育，充分发挥其在内部控制制度中的职能作用。为了增强企业会计人员的业务水平，企业必须重视对会计人员业务方面的培训，增强激励机制，要加大管理和考核力度，严格遵守国家有关规定选拔任用会计人员，坚决杜绝裙带关系和唯命是从的观念。全面提升会计人员的综合素质，并定期进行检查和考核，奖优罚劣。

（二）充分发挥内部审计机构的作用

内审机构是企业加强内部审计制度，在其内部设立的独立于会计部门和各业务部门之外的专职机构，它是强化企业内部控制制度的一项基本措施，内审部门在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用。企业应当授予内审部门适当的权力，以确保其独立履行审计职责，同时赋予其追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。内部的职责主要包括审核财务计划的执行和决算、财务收支及其有关的经济活动、评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行职能的效率，并且向企业管理者提出审计报告，从而能保证企业内部控制制度有效执行。

（三）要加强预警机制和风险防范的能力

企业应当建立重大风险预警机制和风险防范措施，明确风险预警标准，制定应急预案，明确责任人员，并在此基础上加强预警机制和风险防范的能力，从而提高风险控制的意识。

（四）企业领导要高度重视，以人为本

企业的管理者对企业内部控制制度的建立健全和正常运行起着关键性作用，所以必须提高现代企业管理者对内部控制的重视程度。要强化企业管理者的会计法规意识。管理者不仅要负责建立制度，而且还要负责监督自身认真执行的程度，带头遵守制度的有关规定，将内部控制的具体工作落到实处。与此同时，也要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，任何人都不许有任何特权，对违反制度的人员，不分职务高低，必须按有关规定严肃处理，要做到制度面前一视同仁。

企业的内部控制是每个企业工作中的一个重要环节，企业的内部控制制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督，可以在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可以减少各项经济业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

【参考文献】

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