如何提高审计机关的审计工作质量

摘要:在新的形势下,审计工作正面临着如何适应新势式、提高审计工作质量的问题。在分析影响审计工作质量的主要因素的基础上,结合审计机关工作,谈了自己对提高审计机关审计工作质量的看法。

关键词:审计机关;审计;工作质量

中图分类号:F239文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)15-0097-03

党的十六届六中全会,在全面分析国内外形势和任务的基础上,作出了构建社会主义和谐社会重大决定。中国现在经济和社会事业的发展,是在全面贯彻落实科学发展观,积极贯彻十六届六中全会精神。因此,审计工作正面临着如何适应新形势、提高审计工作质量的问题。因为审计工作质量是审计的生命线,关系到审计事业的发展。在新的经济发展阶段,如何在全面落实科学发展观的基础上,进一步提高依法审计的能力和审计工作质量,已成为各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。

一、影响审计工作质量的主要因素及表现

审计机关是一个综合性经济监督部门,工作涉及到方方面面。可以说,影响审计工作质量的因素有很多,其中既有审计主体方面的,也有审计客体方面的;既有体制、制度方面的,也有人员素质等方面的因素。具体讲主要有以下几种:

1.审计目标是否明确。审计目标是审计行为的既定方向和预定结果,它不仅能体现审计为社会经济发展服务的时代要求,而且影响审计事业自身的发展,在不同的社会发展时期,政府审计的目标定位不同。审计目标是否明确,直接关系到审计工作的开展,目标的偏差,意味着审计内容、手段以及技术的偏差。如果审计目标不具体、不明确,就会使审计监督难以做到有的放矢,影响审计的质量和职能作用的发挥。

2.审前准备是否充分。审前准备是审计机关在实施审计前,必须进行的一项重要工作,包括收集审计资料、编制审计实施方案、选派审计人员等。准备工作是否充分,直接影响审计实施效果和质量。审前准备不充分的主要表现为:审前调查不够深入,编制审计实施方案时目标不明确、内容不具体、重点不突出;与审计事项相关的法律、法规和被审单位基本情况收集不够全面;没有开展有针对性地审前培训,以及审计技术方法准备不充分等。如果审前准备不充分,将在一定程度上造成审计实施中的盲目性,从而影响审计质量。

3.审计实施是否彻底。审计实施是审计人员检查被审计单位账目、收集审计证据的过程。审计实施中能否按审计方案检查被审计单位会计资料,发现的问题线索是否及时查深查透,并取得完整合法、有效的审计证据,都直接影响着审计工作的质量。因此,审计实施彻底与否,是决定审计工作质量的关键因素。实际工作中导致审计实施不彻底的原因主要来自两个方面:一是审计主体方面。如审计人员不能按照要求进行审计抽样测试和判断,导致审计重点不突出;没有按方案要求对会计资料进行全面审计;审计证据收集不够全面、充分等。二是审计客体方面。如被审单位内部控制薄弱,经济业务复杂,会计人员业务素质不高,提供审计的会计资料不完整等,都在不同程度上对审计质量产生影响。

4.审计处理是否公正。依法依规、客观公正、实事求是地评价审计事项,处理审计查明的问题,是保证审计质量的基本要求。在具体审计实践中,由于受主、客观方面原因的影响,有些审计处理存在一些偏差,主要表现为:审计定性不准、审计处理适用法律、法规不当,处理处罚偏宽偏严等,而直接影响审计质量,导致审计风险。

5.审计对象的复杂程度。审计对象的复杂性必然导致审计监督的复杂性。随着改革的深化和市场经济的发展,审计对象的经济活动变得更加复杂,与恢复审计制度初期相比,有三个明显的不同:一是企业向集团化和行业向系统化发展。许多企业通过重组、兼并等形式,由零散的小公司,逐步发展成为了集团公司。一些行政单位也由过去的块块管理,发展成为了系统的垂直管理,审计难度明显加大。二是审计范围和内容逐步扩大。随着经济和审计事业的发展,审计工作由传统的财务收支审计向管理和效益审计延伸,由单纯的审计处理发展为处理和服务并重。特别是开展经济责任审计后,审计工作已由对“事”的监督转向了对“人”的监督,审计监督的复杂性明显加大。三是经济活动变得更加复杂。随着市场经济的发展,特别是加入WTO后,政府和企业的经济活动都将发生深刻变化,使审计监督的难度和复杂程度加大,进而对审计工作质量产生直接影响。

6.审计人员素质及审计技术方法的局限性。人的因素是最为关键的因素,人员素质的低劣和方法技术的落后,必然导致审计质量的低劣。人员素质和技术局限性主要表现为:一是少数审计干部特别是基层审计干部还不能完全适应新形势发展要求。从人员结构上看,复合型审计人才较少,知识和年龄结构老化的现象在基层审计机关较为普遍,由于经验和能力均受到一定的局限,使审计监督职能作用的发挥难以达到社会的预期要求;二是审计人员工作责任心和对职业的关注状况。除了业务能力外,影响审计质量的还有职业精神。如果没有一个好的精神状态,就难以高质量地完成审计任务,甚至造成审计过失,而影响审计工作质量;三是审计技术方法还比较落后。随着国民经济信息化的快速发展和科技知识的日新月异,一方面,对审计技术方法提出了很高的要求,另一方面,也使经济活动中的舞弊行为更加隐蔽,传统的手工查账方式难以适应新形势发展要求,制约了审计监督职能作用的发挥和审计工作质量的提高。

7.审计人员的非独立性。按照《审计法》的规定,审计机关和审计人员依法独立开展审计工作,这是保障审计工作客观公正的基本要求。但从实际情况看,影响审计独立性的因素主要是少数地方还存在行政干预以及审计活动受审计经费不足的制约,从而严重制约着审计职能的发挥,最终影响审计工作的质量。

二、关于提升审计工作质量与水平的思考

审计质量控制包括很多个方面,它贯穿于审计工作的全过程,如对审前调查控制、对审计实施方案的控制、对审计实施过程和对审计结果的控制。

为促进审计人员进一步增强精品意识、绩效意识、大案要案线索意识、开放性意识和计算机审计意识,提升审计工作质量和水平,更好地为实现审计目标服务,省审计厅从今年开始在全省审计机关倡导开展“五个一”活动,即争创一个精品审计项目、开展一个绩效审计项目、移送一起大案要案线索、公告一个审计项目结果、打造一个计算机审计示范项目。我们要认真落实省厅部署,统一思想,提高认识,将“五个一”纳入年度总体工作安排,认真抓好落实,重点把握好以下几个关键问题:

1.强化精品意识。全体审计人员要进一步增强精品意识, 努力推动审计业务质量上层次、上水平。一要注重挖掘审计深度。在全面审计的基础上,务求突出审计重点,在审计的深度上做文章,紧紧围绕政府最关心的事情、群众最切身的利益、社会最关注的问题展开审计,查深查透,这是保证质量、出精品的关键。要加大对侵吞国家资产、、损害国家和人民利益的重大违法犯罪问题的审计力度,及时向纪检监察部门、司法机关移交案件线索。二要拓展审计广度。进一步开扩思路,拓展视野,将审计视角延伸到我市改革和发展的各项事业中,发现新情况,反映新问题,打造新亮点。要跳出就审计论审计的思维定式,用心琢磨全局性、宏观性的问题,在审计成果的转化运用上狠下工夫,大力揭示和反映制度上的漏洞、机制上的缺陷、体制上的障碍和管理上的失控,努力在完善制度、改革体制、健全机制和加强科学管理等方面发挥建设性作用。三要提高审计精度。这里要重点强调提高审计公文质量的问题。审计公文体现法定效力,是审计工作的“脸面”。当前审计公文中存在很多具体问题,虽是小节,但影响恶劣。全体人员都要进一步认识到规范公文处理的重要性和必要性,务必树立严谨细致的工作作风,发扬一丝不苟的求真精神,保证审计公文的质量,提高审计公文的权威性、严肃性和约束力。

2.健全科学管理机制。审计工作是一项系统工程,如果没有系统和规范的管理,是难以搞好的。尤其是当前审计任务繁重与力量不足的矛盾比较突出,更要注重加强管理,建立科学有效的工作机制。今年要重点建立四个方面的管理机制:一是建立审计组长责任制。一方面明确审计组长任职基本条件,实行审计组长任职资格管理,另一方面做到审计组长责、权、利三者统一,充分明确审计组长的职责,赋予审计组长相应的权限,并保障多次担任审计组长且绩效显著人员的权益。二是实行处长负责制。处长是处室工作的第一责任人,对本处所有审计项目负责,并且每年至少担任本处室二至三个重点项目的审计组长。三是完善审计质量考核体系。对全市审计系统工作目标考评方案进行修订,使之进一步丰富和规范,更加科学、合理和有效。四是建立公文出错备案制度。提高审计业务公文规范化水平,规避疏漏和差错。市局公文拟文稿在审理会上发现错误的,由局法制处备案,纳入年度业务综合考核。各县(市)、区审计局也要结合实际,采取有力措施,切实改进审计公文质量。

3.严格审计程序。首先,深化审前调查。目前审计业务工作中,审前调查走形式、走过场的现象还比较突出,直接影响到审计质量和成效,这一点在今年工作中要坚决予以扭转。每个审计项目都要深入、广泛地开展审前调查,在摸清情况、充分占有和分析资料的基础上,经审计组全体人员认真讨论,形成重点突出、分析透彻、凝聚集体智慧的审前调查报告。其次,规范审计实施方案的编制。审计实施方案要充分体现出被审计单位的个性特点,紧紧围绕审计目标确定审计重点,明确审前调查发现的问题线索以及查证落实问题线索找准的审计切入点,真正发挥审计实施方案的指导作用。要对审计实施方案认真审核把关,未经审核的方案审理会不予审议。第三,严格审计报告复核程序。要坚持“三级复核”制,从严格执行审计工作制度和准则着眼,切实履行好审计报告复核、审核职责,确保审计报告质量。

4.提高审计工作效率。要进一步完善《审计项目时效管理办法》,以求最大限度地整合审计资源,缩短审计实施时间,提高审计工作效率。与此同时,要加快审计信息化建设步伐,为提高审计工作效率提供技术保障。全市审计机关都要把审计信息化建设作为一项战略性任务去认识、去要求、去落实,做到标准高、推动快、工作实、效果好。当前,重点推广应用审计管理和现场审计两大系统,在现有基础上进一步提高网上办公的覆盖面,认真挖掘和总结计算机辅助审计的经验和典型实例,有效提高审计业务的信息技术含量。

5.发挥全市审计系统的整体效能。市局要进一步加强与县级审计机关的沟通和联系,通过交流、培训、以审代训、授权、统一组织审计项目等多种方式,加强对基层审计工作的指导监督,及时总结推广工作经验,帮助解决工作中的实际困难和问题。认真抓好审计科研、审计学会的工作,切实加强审计理论研究,积极推进科研成果应用,有效服务审计实践。同时,进一步加强对内部审计协会工作的指导,强化内审工作作用,从而不断提高各单位执行财经法规的自律性,不断增强自我约束、自身免疫的能力,促使全市的财务管理工作进一步走向规范化。

6.努力建设学习型审计机关,为开展“五个一”活动提供人才保障和精神支撑。第一,以建设学习型党支部为抓手,提高审计队伍的政治素养。把党员个人自学与支部集体学习结合起来,确定共同学习目标,进一步完善党支部学习制度,抓好集中学习,适时开展理论培训。通过学习不断凝聚党员思想,引导党员坚定理想信念,加强党性锻炼,发挥好党员的先锋模范作用和党支部的战斗堡垒作用。第二,创新业务素质教育方式,不断提高审计队伍的实战能力。进一步增强业务培训的针对性和实用性,分层次、分类别、分专业地开展培训,引导审计人员把学习作为一种工作模式,学以致用,使学习成为理清审计思路,创新审计技术,挖掘审计成果,提升审计质量的理论武器。第三,狠抓纪律约束,维护良好审计形象。加强对审计权力运用情况的检查监督,建立健全教育、制度、监督三位一体的廉政建设机制,严格执行 “八不准”规定、审前承诺、审后回访、审计回避和年终考核一票否决等制度,筑牢思想、制度、责任、监督四道防线,着力解决好党员干部党性、党风、党纪等方面存在的问题。第四,强化精神文明建设,构建和谐审计机关。近年来,我市审计系统精神文明建设整体推进,取得了丰硕成果,但我们要清醒地认识到创建工作和巩固成果的艰巨性,把取得的成绩作为新的起点,进一步加强组织领导,采取有效措施,深化创建内容,巩固创建成果。要不断推进以“文明、服务、依法、程序”的理念为核心的审计文化建设,积极开展形式多样、丰富多彩的群众性文化活动,用先进审计文化感召人、凝聚人、激励人、约束人,从而构建和谐文明的审计机关。

参考文献:

[1]董大胜.审计技术和方法[M].北京:中国审计出版社,2001.

[2]姜新明.收获来自于审前调查[J].中国审计,2003,(10).[责任编辑 吴迪]