内部控制体系的构建及其在建筑企业的应用研究

一、相关概述

作为现代企业管理的重要手段和管理方式，科学有效的内部控制对于提升企业自身的管理水平，增强建筑企业的市场竞争能力具有重要的现实意义。结合建筑企业内部控制管理实践可以发现，当前不少企业管理者在内部控制的实施过程中还存在着不少缺陷和不足，这些问题制约着内部控制的效率和效益，不利于企业科学化管理水平的提升，正是基于此，建筑企业管理者应当将内部控制作为企业管理的重要内容，依靠内部控制的实施增强决策的科学性和合理性，为企业的长期持续健康发展提供支持和保障。

二、建筑企业内部控制体系存在的问题分析

首先，建筑企业项目管理者对内部控制的实施执行力有待提升。一部分建筑企业项目管理者不重视内部控制的积极作用，没有建立和完善内部审计机构，或者建立了相关机构但不能够有效发挥内部控制的作用。从管理实践来看，建筑企业一般都制定了自身的内部控制制度，但是管理者对内部控制的作用认识不到位，导致内部控制制度难以落实，难以发挥约束作用。同时，内部控制制度不全面，内容上有待于进一步完善。与此同时，建筑企业的会计内部控制也不到位，事前监督、始终核实以及事后的审计监督也只是流于形式，执行力上需要进一步提升。

其次，内部控制组织设计上科学性有待于进一步提升。建筑企业在实施内部控制时应当按照有效性、合法性、及时性、全面性以及实用性等特点要求，确保内部控制组织设计的科学合理。组织分工的科学有效可以保障经济业务按照既定的目标来实施，也有利于保护资产、提高管理效率，属于内部控制过程中的关键环节。对于建筑企业来讲，集团化、集约化是其发展趋势，无论是子公司还是母公司，或者是具体的项目施工单位都应当结合自身实际以及行业特点设计合理的内部控制组织机构。

再次，建筑企业抗风险能力较低，风险的评估控制能力有待提升。伴随着我国市场经济的不断发展，建筑企业所面临的生产环境发生了重大变化，所受到的风险因素也越来越多，风险管理已经成为企业管理的重要内容。正是基于此，风险控制的地位越来越重要，已经成为企业内部控制的经常性以及基础性的环节，应当进行专门的人员及以岗位设置，做好风险规避以及风险控制工作。不过在管理实践中，建筑企业的风险评估以及风险管控能力普遍需要进行提升和发展。

最后，建筑企业内部控制实施不全面，项目风险较多。对于建筑企业来讲，项目一般较多，同时项目的施工时间也会比较长，假如管理控制不到位很容易导致项目管理出现失误，引发损失，增加项目风险。同时在市场招投标中部分建筑企业存在恶性竞争现象，内部控制不到位也很可能会导致项目出现亏损风险。

三、建筑企业内部控制体系构建的建议措施

首先，进一步健全完善内部控制制度，强化事前、事后监督以及内部审计。逐步建立和完善预防为主的管理控制体系，逐渐形成相互制约、相互监督的建筑企业内部控制制度。同时积极采取主动措施，减少管理误差，对于管理偏差分析研究具体原因，并及时采取措施加以管控。对于建筑企业来讲，其工程项目施工是一个动态的长期过程，应事先确定控制方案加以管控。同时，还应当进一步发挥内部审计的控制作用，将内部审计作为企业管理的独立经济监督活动来落实，确保其能够直接参与到企业的日常管理中，以便加强管理，提高效率。将内部审计作为企业内部的一种独立客观的评价以及监督活动，依靠对经营活动以及内部控制的合法性、真实性、有效性等进行审查推动企业组织目标的顺利实现。内部审计能够对内部控制的执行效果进行公正客观的评价，促进会计制度的贯彻落实，保障资产的安全完整以及会计信息的真实可靠。除此之外，内部审计还能够及时发现内部控制管理中存在的突出问题及薄弱环节，帮助管理者查找原因，找出对策，完善内部控制体系。

其次，制定科学有效的施工项目内部控制制度。在这一方面，建筑企业管理者应当重点制定和完善项目进度控制制度、项目质量控制制度、项目安全控制制度以及项目成本控制制度等。管理者应当结合项目的施工要求来制定整体的项目进度计划，同时对进度计划实施监控，抓紧落实每个环节的施工进度，切实保障项目的整体进度。同时，项目的施工质量也是施工企业管理者应当进行持续关注的重要内容，应当依靠内部控制的强化，制定出尽可能详实的项目质量控制要求和标准，切实保障项目的施工质量。在处理项目质量成本的过程中关注质量损失、预防费用以及检验费用等几个相互关联的关联关系，确保施工质量达标的前提下尽可能地降低施工成本。安全跟质量同属于建筑企业的生命线，建筑企业在施工中需要严格按照安全生产法的要求结合自身生产实际制定安全控制制度，确保施工的安全，保障项目的顺利进行。在保障项目质量的基础上还需要制定项目成本控制制度，建立完善内部成本控制制度，严格控制原材料成本，降低项目成本，提升项目的经济效益。

再次，强化建筑企业工程造价的科学管理。建筑企业工程项目的顺利完成需要有科学合理的工程造价。有些建筑企业在施工过程中往往仅仅注意施工技术，忽视工程施工的经济费用致使工程的经济效益下降，或者为降低工程造价而不能够保障工程质量。风险控制的地位越来越重要，已经成为企业内部控制的经常性以及基础性的环节，应当进行专门的人员及以岗位设置，做好风险规避以及风险控制工作。在实际的工程造价管理中，工程经济管理人员应当积极参与到工程施工之中，动态比较分析工程造价，及时掌握造价信息，实现工程造价的有效管控。

最后，加大建筑企业重大经济活动的内部控制，并推进信息化建设，降低市场风险。在投标时需要强化对于招标企业的信誉考核，避免不规范行为。同时加强对供应商的考核，将供应商的资料信息进行完善并进行科学选择，减少盲目性，减少存储挤压、原料短缺以及物价变动可能造成的不利影响。依靠信息化建设，提升内部控制的管理效率和效果，依靠机构整合完善集约化管理机制，实施财务资金的集中化管理，对投入和产出进行有效管理，依靠全面预算管理系统对费用成本进行管控，缩短中间链条，确保整体优势的发挥。

内部控制是建筑企业日常管理的重要组成部分，也是建筑企业提升自身科学化管理水平，增强市场竞争实力的必要手段和关键途径，企业管理者应当进一步重视内部控制的基础性作用，结合自身生产实际和行业特点制定完善符合自身管理需要的内部控制制度并严格加以落实。建筑企业管理者应当将内部控制作为企业管理的重要内容，依靠内部控制的实施增强决策的科学性和合理性，为企业的长期持续健康发展提供支持和保障。

（作者单位为临沂市建设安全工程质量监督管理处）

参考文献

[1] 胡以亮.构建以内部审计为核心的内部控制框架体系[D].首都经济贸易大学，2009.

[2] 董江森.企业内部控制的构建与实施研究[D].首都经济贸易大学，2009.

[3] 穆阳. COSO风险管理框架下我国企业内部控制研究[D].首都经济贸易大学，2009.