关于延伸审计或审计调查

近年来,延伸审计或审计调查已成为发现问题的一个主要途径。但是,很多审计项目由于受时间、人力、环境等诸多因素的制约,往往对相关重要事项的延伸审计或审计调查力度不够,导致审计风险增加。因此,在审计中,延伸审计或审计调查的重要性尤显突出,应从以下几个方面加强:

一、加强专项资金的延伸审计或审计调查。通过对专项资金使用单位的延伸审计或审计调查,查清资金是否及时到位,项目是否按计划及时实施;通过对专项资金使用情况的审计,分析资金是否取得预期效益,有无造成损失浪费等问题,项目管理上是否执行上级的有关规定等,有无用专项资金乱发补助或资金倒流,重点关注资金使用过程中有无被挤占、截留、挪用等问题。

二、加强对重大经济决策事项的延伸审计或审计调查。特别对领导干部经济责任审计,审大经济事项决策是否产生效益,首先要审查被审计单位有关会议纪要、会议记录以及出台的有关文件,关注主要领导对重大经济决策是否遵循民主集中制的原则,有无盲目决策或个人独断专行引起重大损失浪费;有无利用管理职能和国家赋予的权力,制定出台的政策与有关法律法规相抵触的问题,以谋取小集团利益;其次对重大经济事项决策是否产生效益,要进行延伸审计或审计调查。如对重大建设项目,不仅要查看项目资金的来源是否合法,是否符合科学发展观,还要对项目建设必须的程序进行审查;最后对项目建设的效益性进行评估,对项目建设的效益进行评估则必须通过延伸审计或审计调查的方式进行。对公益性项目的评估,重点关注其社会效益。

三、加强对下属单位的延伸审计或审计调查。从审计实践看,由于监督力度的加强,被审计单位有的违纪违规问题有向所属单位转移的倾向。存在应由单位收入的资金,往往通过所属单位来管理;将其本身职能转移给所属下级单位,由所属单位;通过资金和职能的转移从下属单位领取奖金、补贴或报销费用等现象。因此,要加强对所属单位的延伸审计或审计调查。

四、加强对往来账真实性的延伸审计或审计调查。往来账往往隐藏着一些重大经济问题。审查往来账,通常是使用函询法,但最好的方法是到对方单位实地调查,而实地逐一调查又受到审计时间和审计力量的限制,为此我们必须重点关注数额大、欠款年限长和新增的与被审计单位来往密切的单位进行抽查。

总之,对审计中的每一个疑点都要深查细究,一追到底,必要时还请有关部门给予配合,查深查透每一个疑点。因此延伸审计或审计调查是查清疑点行之有效的方法,在实际审计工作中必须加强延伸审计或审计调查。

(作者单位:会昌县审计局)