货币资金优化管理措施分析

摘要：货币资金是企业流动资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是单位流动性最强、控制风险最高的资产。大多数贪污、诈骗等违法乱纪行为都与货币资金有关。文章分析了货币资金管理的特点和管理的内容，并提出了优化管理措施。

关键词：货币资金；优化管理；全面预算管理；货币资金风险管理

中图分类号：F830　文献标识码：A　文章编号：1009-2374(2011)04-0001-02

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是进行生产经营活动不可缺少的条件，是资产的重要组成部分。只有保持一定量的货币资金，才能保证企业日常生产经营活动有序进行。如果货币资金大量闲置，是对企业资源的浪费；如果货币资金不充足，则会陷入经营困境。因此，企业必须科学有效地使用好货币资金，优化货币资金的管理措施，在保持合理持有量、企业正常运营和发展的基础上，尽可能避免货币资金的闲置。

一、货币资金管理的特点

任何一个企业都必须保有一定数量的资金。企业生存之初，需要筹集资金；企业获利之后，对于资金进行分配。一般来说，企业经营范围不同，所使用的货币资金形式也不相同。企业应根据自身的性质与实际情况设定不同的货币资金形式，以方便货币资金的管理。企业在保证运营资金充裕的同时，也要学会如何更好的利用资金。第一，日常运营需要留存货币资金。资金不足，会使企业无法根据市场的变化积极应变，会使企业的经营陷入僵局。企业持有货币资金首先是满足日常经营周转的需要，如：支付工人工资、交纳税款等。另外，企业还要留存部分资金应付市场紧急情况的出现，如：出现没有预计的市场变化情况及客户违约等。第二，留存资金需负担相应的成本。企业留有货币资金通常会发生成本支出，例如：机会成本、交易成本、短缺成本和管理成本。不恰当的货币资金管理会造成资金外流，影响企业利润，给企业带来很大的风险。

二、货币资金管理的内容

(一)货币资金的安全管理

货币资金的安全管理可以有效地防止挪用、贪污、盗窃货币资金的行为发生。可以从对货币资金收入和对货币资金支出的内部控制两方面着手。企业的经营业务是货币资金收入的主要来源，企业应健全销售收入和应收账款内部控制制度。对于货币资金支出的内部控制，企业要建立一定的审批手续。财务部作为企业的资金管理部门，要制定一系列相关的政策、制度，保障货币资金的安全。

(二)货币资金效益管理

效益管理是通过运用各种筹资、投资手段，以便合理而有效地持有货币资金，使其发挥更大的作用。一些企业的经营者由于缺乏应有的资金管理意识，造成资金规模不合理；一些企业集团内部资金管理缺乏统一的筹集、分配，导致资金使用效率不高，制约企业健康发展。因此，企业要加强货币资金效益管理，制定货币资金收支中的长期计划。如通过转让债券、股票等解决货币支出的缺口；通过加快采购货币资金支付的采购政策，可降低采购成本。总之，企业在进行筹资、投资决策时，要综合分析各种方案，并要求对备选方案进行可行性研究。

(三)货币资金风险管理

企业资金管理必然会有风险，例如：筹资风险、投资风险及营运风险。企业必须建立自己的货币资金控制体系，进行货币资金风险管理。企业要及时收集投资项目的相关信息、债务人财务状况信息等，对可能产生的重大风险，要及时采取有力措施予以规避。要根据企业制定的风险控制指标，合理安排企业的资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期。

(四)货币资金预算管理

资金预算就是根据企业产品生产、销售的计划以及其他的相关计划，客观合理地进行货币资金的预算。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，是财务管理的重要内容。企业要推行全面预算管理，完善结算中心制度。尽可能准确地预测货币资金流量，合理安排存量，科学管理货币资金的流量，编制货币资金预算，确定较为合理的货币资金余额。

三、货币资金优化管理措施

(一)加强资金的安全控制

第一，实施货币资金的集中管理。建立结算中心制度，保证资金管理的集中统一，严格控制多头开户和资金账外循环，实现内部资金的集中管理和有效监控。下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，使下属单位资金处于集团的严密监管之下，降低了银行风险。

第二，实施授权控制。授权控制是货币资金业务内部控制的基本要求，企业应该根据自己的实际情况，规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限。另外还要明确各级管理人员所承担的经济责任和法律责任，以加强其工作的责任心。需要注意的是，授权的范围不宜太大，也不可太小。范围过大，会使组织的领导失去对重要业务的控制；范围过小，授权名存实亡，会削弱管理人员的积极性和责任心。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人要及时向审批人的上级授权部门报告。

第三，实施岗位分离控制。将不相容岗位分别由不同的人负责，以实现相互之间的牵制和监督。出纳人员不得兼任稽核、费用核算及债权债务账目的登记工作；出纳人员应定期进行岗位轮换；财务专用章应由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；未经授权的单位或个人不得办理货币资金业务；单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。

第四，实施库存限额控制。超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，高度集中货币资金，统筹使用，同时降低货币资金安全性。

(二)推行全面预算管理

全面预算管理是一种有效的管理手段和方法，是根据企业内部各部门制定的生产、销售等经营行为产生的收入利润、成本支出和资产负债等内容的一系列预算、控制、协调和考核的科学的数据处理系统，对推动企业积极发展具有积极作用。实施全面预算管理，预算范围由过去单一的经营资金计划扩展到生产经营、投资、基建等方面的资金预算；由主业的资金预算扩大到全方位资金预算。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法。同时，预算一经确定，不得随意更改。预算的编制要利用现代信息技术，选择合适的预算编制手段，全方位定位预算管理编制内容，增加预算编制科学性。全面预算的确定，能使企业管理人员认真考虑如何实现企业的经营目标，及时的应对市场变化；能协调各部门关系，促进战略目标及时有效完成。同时，还为绩效考核提供了对应标准，强化内部控制，使企业顺利实现目标。

(三)加强货币资金的内部控制

第一，发票、收据的控制。利用发票、收据编号的连续性，通过将收到的货币资金与发票、收据金额进行核对，确认其是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据的控制，必须加强其印、收、发、存的管理。企业要设计专门岗位，主要负责对存根联与入账的记账联进行定期或不定期抽查核对工作，以便于及时发现问题，确保货币资金安全。在这里需要提到的是企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”的发票，空白收据、假发票等应是关注的重点。

第二，银行对账单控制。将企业银行存款日记账与银行对账清单进行核对，以确保银行存款完整性。然后通过编制银行存款余额调节表，及时的发现未达账项，找出其原因。

第三，业务量控制。根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，复核其货币资金的收入。

第四，物料平衡控制。复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，是否出现了损失，以确保生产资金的完整性。第五，往来账核对控制。会计人员通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账等相关信息。

四、结　语

货币资金是企业生存和发展的经济基础。加强货币资金管理对于企业的发展至关重要。企业货币资金的优化要加强资金的安全控制，推行全面预算管理，加强货币资金的内部控制，最终促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]　高辉，试论企业货币资金管理[J]，企业导报，2010，(10)

[2]　刘立新，试论企业货币资金管理与控制，中国水运，2010，(3)

[3]　窦永强，企业实施货币资金内部控制规范存在问题及对策，中国农业会计，2008，(11)

[4]　郑彩玲，浅谈企业货币资金的管理和控制，淮北职业技术学院学报，20lO，(5)