大数据时代对审计的影响

【摘要】当今，大数据的发展正在对全球经济社会产生巨大的影响。大数据给现代审计提供了新的技术和方法，要求人们把握大数据的特点，变革现代审计的思维与技术和方法，推动大数据时代审计的发展。本文首先分析了大数据时代的特点，在此基础上分析了大数据时代审计工作的变化以及审计面临的新风险，最后提出了相关建议。

【关键字】大数据，审计工作，风险防范，建议

当前，随着全社会信息化建设的飞速发展，各行各业信息化、数据化程度越来越高，一个全新的大数据时代已经到来。对于审计工作来说，大数据环境势必对审计思路、审计方式方法、组织模式及相关制度等方面产生深远的影响，同时，要求审计工作从信息化初级建设阶段逐步走上大数据建设、利用阶段。

一、大数据时代的特点

大数据具有4 个特点： 第一，数据体量巨大 （ Volume） ，从 TB 级别跃升到 PB 级别。第二，处理速度快 （ Velocity） ，这与传统的数据挖掘技术有着本质的不同。第三，数据种类多 （ Variety） ，有图片、地理位置信息、视频、网络日志等多种形式。第四，价值密度低，商业价值高 （ Value） 。存在单一数据的价值并不大，但将相关数据聚集在一起，就会有很高的商业价值。

二、大数据时代审计工作的改变

（一）持续性审计将成为内部审计发展的方向和重心。大数据时代下的信息化审计将使持续性审计模式成为现实，内部审计可以常态化开展对机构和业务的持续关注、风险评估、持续监测、专项分析、审计发现跟踪等活动，动态掌握被审计单位的业务运营状况、风险变化态势等整体情况，实现对整个集团全机构、全产品各类风险的“全面、深入、持续”的有效审计覆盖，并以此为主线形成内部审计对业务发展及经营管理中各风险环节及其随环境变化情况的持续关注与快速反应。

（二）审计项目的作业模式发生颠覆性变化。对信息的全面掌握、充分挖掘和技术的广泛运用，将会极大地改变现有审计项目的作业模式，大幅提升审计效能。立项依据将由“专家经验+风险评估”向“持续性审计信息触发”转变。审计视角将由识别“单业务条线风险”向运用整合信息“全面识别风险”转变。审计范围将由“抽样审计”向“全量审计”转变。工作方式将由“现场+非现场”向“信息化+智能化”的方式转变。

（三）内部审计管理模式将重新构造。信息化审计的另一层涵义，是审计管理的全面智能化。计划制定与调控变得科学化。资源配置与管理变得合理化。流程控制与监督变得规范化。成果统计与跟踪变得自动化。

三、大数据时代审计的风险防范

信息是把双刃剑，大数据更是如此。我们在享受大数据带来的成果时，也不断受到大数据风险的侵扰。在大数据的风险管理方面应该投入更多的精力，需要做好以下几个方面的工作：建立严格有效的数据加密管理体系；严格数据传输存储使用过程的保密管理；建立分层的数据分析形式；建立数据授权制。

四、大数据时代开展审计的建议

为了应对“大数据”时代对审计技术和方法发展的影响，审计理论界、实务界和行业组织应未雨绸缪，采取各种措施积极应对。

（一） 制定大数据时代审计应用的长远发展战略。大数据时代应根据审计行业自身的特点，制定大数据技术审计应用的发展战略，在较短的时期内实现审计行业和实务的大数据化。这需要审计行业苦练内功，在现有的审计信息化成果的基础上，通过全行业艰苦不懈的努力才能完成，是一项广泛涉及到技术和业务的复杂系统工程，必须在发展战略指导下有计划、有步骤地实施。

（二） 加快大数据时代的审计法规建设。现行法律、法规和审计准则没有明确规定应用大数据技术，因此审计应用大数据技术缺乏法律依据。大数据技术应用的合法性问题是审计立法面临的一项重要而迫切的课题。只有拥有符合其发展规律的法规支持，大数据技术应用才能成为审计人员依法审计的基础。不解决与大数据技术等应用相关的审计法律依据问题，大数据、云计算技术应用就很难在审计领域中真正展开。

（三） 加强大数据审计分析模型和审计软件的研发。不同行业需要不同的大数据分析模型和开发环境，审计行业需要加强适合自身特点的大数据分析模型和软件的研究与开发。审计数据分析可以分为查询型分析、多维分析和挖掘型分析等类型。由于大数据涵盖内容广泛，在解决具体审计问题时，所需的高端人才除了数据分析专家，根据不同问题也可能需要地理、生态、数学和统计、社会网络和社会行为心理等领域专家参与。大数据审计分析模型和审计软件不仅要有审计功能，而且应有预测功能。

（四） 提高对大数据的认识和利用能力。目前，虽然利用大数据技术开展审计工作已经获得很多审计人员的广泛认可，但由于我国审计工作起步时间不长，大部分审计人员的知识结构较单一，对大数据技术了解、接触少，习惯于用传统的审计方法，总认为审计不用大数据技术，同样可以查出问题线索。在信息化环境下，数据量巨大且都以电子数据的形式存在，只有加强大数据技术的应用才会促进审计工作的顺利开展。审计组织要加强对大数据技术的培训以及培养审计人员发现和研究大数据技术的能力。大数据技术应用是审计人员综合能力的体现。审计人员只有拥有了良好的大数据技术，才能在审计工作中将数据利用发挥到极致。

当前，我国与大数据相关的技术和工具的运用相当不成熟，无论是在大数据存储分析能力上，还是处理技术上都还很薄弱，数据仓库、数据挖掘等领域的技术普遍落后于国外先进水平。所以，要达到信息智能化审计，无论从人力、财力还是技术上都需要长时间大力投入。因为审计工作只有驾驭了大数据，通过建立高级大数据的分析模型，实现快速抽取大数据的核心数据，高效分析这些核心数据并从中发现价值，才能进行全面而深入的分析挖掘，才能在海量数据中迅速、准确地发现疑点，使审计工作真正成为信息化智能审计，解决审计中存在的各种问 题，达到通过快速全数据分析，发现疑点，靶向检查，系统研究，从而大大提升审计工作效能。

参考文献：

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