浅析事业单位税收管理存在的问题及解决对策

摘要：随着社会经济的飞速发展，事业单位在经济全球化的环境下逐渐走向市场，这给事业单位的经营管理带来了一定的机遇和挑战。税收管理作为经营管理的重要组成部分，关系到企业的管理水平和长远发展，有助于产业结构的优化调整。因此，加强事业单位税收管理，是提高事业单位竞争力的必要途径，是资源合理配置的有效保障。文章从我国税收特征出发，深入分析事业单位税收管理存在的问题，并提出相应的解决措施，为加强事业单位税收管理提供一定的借鉴。

关键词：事业单位；税收管理；问题；对策

事业单位是国家机构或其他组织利用国有资产创建的，以社会公益为目的，从事教育、卫生、科技等活动的社会服务组织。税收管理是实现税收分配目标的主要手段，是事业单位的重点管理对象，在财务管理中占据着不可替代的地位。然而，我国事业单位税收管理的发展并不是一帆风顺，目前还存在着诸多问题，这在一定程度上影响了我国事业单位的长远发展。为了优化调整产业结构，合理配置有效资源，必须解决事业单位税收管理存在的问题，提高单位财务管理水平，为我国事业单位的可持续发展创造健康的税收环境。

一、事业单位税收管理存在的问题

（一）税收缴纳不规范

我国事业单位税收缴纳的不规范表现在以下三个方面：第一，虚减企业所得税。按照规定，固定资产、无形资产应当以折旧摊销的方式分期在税前扣除，但部分事业单位对固定资产、无形资产实行核销方法，一次性在税前扣除，多列成本，减少了当期企业所得税；业务招待费以事业单位的全部收入作为计提列支的基数，而不是以全部收入减去免税收入后的金额作为基数，提高了业务招待费的列支标准，减少了应纳税所得额。第二，逃避营业税。目前许多事业单位不仅从事着与政府部门一样的行政管理活动，而且还开展与企业单位一样的经营活动，这样的事业单位既存在着应税收费项目，也存在着非应税收费项目，但不少单位将应税收入纳入非应税项目，以此来逃避营业税。第三，少扣少缴个人所得税。事业单位承担着代扣代缴个人所得税的义务，但部分单位在计算职工个人所得税时，没有将外聘劳务人员工资纳入计算范围，忽视了加班费、奖金等形式的工资性质收入，导致事业单位未足额缴纳个人所得税。

（二）票据管理缺乏有效性

有效的票据管理可以提高财务信息的真实性和可靠性，可以保证会计核算的高水平和规范性，是事业单位税收管理的重中之重，然而部分单位却不重视税收票据的管理，认为其无关紧要。事业单位使用的票据既有税务部门制定的票据，也有财政部门的票据，还有上级单位派发的票据，因为缺乏对这些票据适用情形的详细规定，加之事业单位将三者混淆使用比较简单，所以某些单位为了逃避税收尽量避免使用税务部门的票据，导致税收票据使用的不规范。另外，部分事业单位还使用白条、收据、借条等不合法的原始凭证，接受内容格式不规范的票据，错用、混用、乱用票据，单一使用税务发票或财政收费收据，致使税收票据反映的经济内容不完善，造成事业单位会计核算的不规范，税收信息的真实可靠得不到有效的保障。

（三）税收相关知识薄弱

根据国家税收法律规定，事业单位不仅要缴纳企业所得税、营业税、个人所得税，还要缴纳印花税、车船税、教育附加税、土地使用税、房产税等众多税费，税种的高难度和缴纳流程的复杂性，对事业单位财会人员的综合素质提出了非常高的要求，但事实上，我国许多事业单位财会人员的专业知识和法律知识都相当匮乏，还需要进一步完善和提高。事业单位的某些业务是应税收入，某些业务是非应税收入，单位只需针对应税收入缴纳营业税，但部分财会人员难以区分应税收入和非应税收入，导致多缴或少缴营业税。同时，事业单位的财会人员缺乏印花税的相关知识，对财产保险合同、货物运输合同、加工承揽合同、产权转移书据等13个税目概念以及相应的定额比例税率知之甚少。此外，国家税收法律法规在不断变化，这对事业单位的税收管理也提出了新的要求，但某些财会人员固步自封，未能及时学习新的税收法律知识，导致事业单位的税收管理还停留于旧模式中，无法与时俱进。

（四）税收监管力度不够

首先，内部监督机制不健全。税收监管制度的不完整，监控手段的不科学，监管委员会和监控岗位的缺失，这些都导致了事业单位内部监督机制的不完善，使得内部监督无法充分发挥监督职能，事业单位的税收管理得不到有效的保障。其次，缺失完善的政府监督。税收是国家公共财政最主要的收入形式和来源，应当受到税务局、审计局、财政局等政府机构的重大关注，但实际上，税务局怠于监控事业单位的车船税、教育附加税等占比小的税种，审计局和财政局也未能参与到事业单位的税收监管中，税务局的局部监督和其他机构的散漫监控，致使事业单位的税收管理缺失有效的政府监督。最后，社会监督缺乏有效性。为了谋取私利，某些事业单位串通会计事务所进行不合法的税务筹划，部分单位还不按照规定披露税收信息，导致社会公众无法有效监督事业单位的税收管理。

二、解决事业单位税收管理问题的对策

（一）规范税收缴纳，履行纳税义务

缴纳税费是企业合法经营的基础内容，是企业社会责任的承担形式，因此，事业单位应当规范税收的缴纳，积极履行纳税义务，保证事业单位税收管理的合法性和规范性。分期扣除固定资产、无形资产的折旧摊销，在全部收入减去免税收入的基数上，合理列支业务招待费标准，足额缴纳事业单位企业所得税；分清应税收入和非应税收入，根据应税收入依法计算营业税，规范事业单位营业税的缴纳；在代扣代缴个人所得税时，将加班费、奖金等工资性质的收入以及外聘劳务人员工资纳入个人所得税的计算范围，足额代扣代缴个人所得税。

（二）强化票据管理，完善会计核算

票据是事业单位税收缴纳的根据，是税收信息真实可靠的基础，应当强化事业单位的票据管理，完善税收会计核算，提高事业单位的财务管理水平。杜绝白条、收据、欠条等不合法凭证的使用，拒绝接受内容格式不合规的票据，正确使用财政部门、税务部门和上级单位派发的票据，合法使用税务发票和财政收费收据，保证税收票据经济内容的完整连续，提高事业单位会计核算的规范性，为税收信息的真实可靠提供有效的保障。

（三）加强知识培训，提高职工素质

首先，清楚罗列事业单位应税项目和非应税项目，加强财会人员对这些项目的认识和区分，防止事业单位营业税的少缴或多缴。其次，开展税收知识培训活动，完善财会人员对企业所得税、个人所得税、营业税等税种的认识，弥补其在印花税、车船税、房产税等方面的知识空缺，培养事业单位财会人员系统性的税收知识结构。最后，大力宣传税收法律法规，及时传递事业单位税收相关规定，培养财会人员的税收法律意识，保证事业单位税收管理符合规定，与时俱进。

（三）优化监控机制，健全税收监管

监督控制是事业单位财务管理的重要组成部分，是税收管理透明性的有效保障，应当同时从内外两方面加强事业单位税收管理的监督，优化税收监控机制。第一，完善税收监管制度，科学制定税收监控手段，设置监管委员会和监控岗位，充分发挥事业单位内部监督职能。第二，加强税务局对事业单位税收管理监督的全面覆盖，逐渐引导审计局、财政局对事业单位税收的监督控制，完善事业单位的政府监督。第三，严厉打击事业单位与会计事务所的合谋行为，公开披露单位的税收信息，提高社会监督对事业单位税收管理的有效性。

总之，随着我国事业单位逐渐走向市场，其税收管理存在的问题逐渐显现，严重阻碍了事业单位产业结构的调整和有效资源的配置。本文立足于我国税收特征，从缴纳税收、票据管理、税收知识、监督控制四个方面，加强事业单位的税收管理，提高事业单位税收信息的可靠性和透明性，为我国事业单位的可持续发展保驾护航。限于作者理论和实务的局限，所探讨的事业单位税收管理存在的问题及解决对策难免有所偏颇，希望能够对相关的事业单位有所帮助。

参考文献：

[1]黄丽霞.事业单位税收管理中存在的问题及对策[J].财经界，2014（22）.

[2]叶蓁蓁.试析事业单位税收过程中存在的问题及对策[J].中国外资，2013（13）.

[3]蒋利珠.事业单位税收管理中存在的问题及对策研究[J].中国电子商务，2011（03）.

（作者单位：蓬莱市非税收入管理处）