中小医院内部控制制度构建探索

[摘 要]新财会制度的深入，给市场经济带来了巨大的影响。因此，应建立符合实际情况的财务会计内部控制体系，完善管理制度，以在保证会计信息完整性的同时，提高财务会计的管理水平。但从实际的内部控制体系建立情况来看，因各种问题的存在，影响该体系的顺利建立，降低工作效率。因此，本文分析了医院财务会计内部控制中存在的问题，并提出了内部控制体系建立的措施。

[关键词]中小医院；财务会计；控制体系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.016

[中图分类号]F239.45；R197.3 [文I标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）04-00-01

1 新财会制度下医院财务会计内部控制中存在的问题

1.1 医院财务会计管理意识不足

强烈的管理意识是保证医院财务会计管理工作正常运行的关键，也是建立内部控制体系的基础。但从现阶段的财务会计管理情况来看，大部分人认为医院的财务会计控制体系与传统的财务会计条例基本相似，无法更好地服务医院财务管理工作，导致财务会计管理工作无法充分发挥作用。并且，医院工作人员不够重视财务会计内部控制重要性，认为只要做好本职工作即可，间接降低财务会计管理水平。

1.2 医院财务会计预算管理存在漏洞

医院财务会计内部控制体系普遍存在预算管理漏洞，主要包括这几个方面。第一，医院财务会计预算管理制度不完善。一般来讲，医院在对预算管理进行编制时花费的时间相对较短，通常为10天，导致所编制的预算方法过于粗糙，增加了资金的使用难度；第二，在对财务会计预算方案进行编制时，缺乏专业性的编制人员，影响编制方案的真实性。

1.3 医院财务会计内部控制体系不完善

医院完善的财务会计内部控制体系是保证财务会计管理工作正常进行的基础，也是统一管理会计内容的依据，相对科学、合理的控制体系能提高工作效率。但我国现阶段的财务会计内部控制体系不完善，降低了财务管理水平。例如：医院财政会计管理中未建立相对合理的管理机构，无法落实财务会计的监督、管理工作；在财务会计审计体系的建立过程中，未详细规定审计监督内容、财务会计的支付情况，增加内部控制体系的建立难度；未做好财务会计管理人员的培养工作，降低其工作主动性，使其缺乏团队意识。

2 新财会制度下建立完善的医院财务会计内部控制体系的措施

2.1 加强管理意识，建立规范的管理体系

要想建立完善的医院财务内部控制体系，首先要提高医院财务会计人员的管理意识，使他们重视财务管理工作，才能建立相对合理、规范的内部控制体系。

2.2 建立完善的预算、审计体系

预算体系、审计体系是保证医院财务会计管理工作正常进行的关键，也是建立内部控制体系的基础。因此，在建立内部控制体系期间需完善预算、审计体系。从预算体系上来讲，应规范预算编制程序，明确编制问题，保证编制体系的真实性。同时，培养编制人员的专业性，提高员工的综合素质、编制质量，提高资金的实用性。从审计体系上来讲，应具体操作审计监督管理工作，为财务会计内部控制体系的建立提供帮助。

2.3 按时清查医院资产，提高管理效率

对医院资金的核算、管理，影响着医院的经营效果以及发展情况。因为医院的固定资产相对较多，一旦任一环节出现问题，都会造成严重影响。针对这种情况，应按时清查医院资产，医院资产的清查不仅是加强资产管理的手段，也是控制医院内部、进行会计核算的基础，根据医院资产情况落实责任，准确把握资产范围，保证财务会计信息的真实、完整。医院财务会计控制最为主要的工作是控制医院的固定资产，这是医院财务会计管理中较为主要内容，可以提高财务会计管理质量。

2.4 完善内部控制体系

医院财务会计内部控制体系的建立，主要包括几个部分：控制财务会计风险、控制医院环境、控制医院财务会计信息及控制医院财务会计活动。因此，在建立、完善内部控制体系时，应根据实际情况、不同内容进行。从控制财务会计风险角度来讲，应根据情况建立风险评估部门，综合预估医院的财务会计风险；从控制医院环境角度来讲，需统一规划医院各部门的管理方式、管理内容，创造相对统一的工作环境，促进财务会计管理工作的正常进行；从控制医院财务会计活动角度来讲，应充分认识该活动重要性，加大控制力度，提高医院的经济利益；从控制医院财务会计信息角度来讲，应加大相应部门的交流、沟通力度，通过现代化信息技术的使用，科学、合理地处理并监督财务会计信息，完善内部控制体系，更好满足医院财务会计管理工作需求。

3 结 语

在新财会制度的影响下，医院要根据实际情况建立内部控制体系，以形成相对合理的财务会计管理制度，并在新财会制度的引导下完善控制体系，提高财务会计管理水平。本文通过对新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立情况的分析，发现医院存在财务会计管理意识不足、财务会计内部控制体系不完善、财务会计预算管理存在漏洞等问题，影响医院财务会计管理工作的正常进行。因此，需借助有效措施，例如：提高管理意识、建立规范的管理体系，完善内部控制体系，按时清查医院资产、提高管理效率，建立完善的预算、审计体系等，来建立内部控制体系，以在弥补管理、控制漏洞的同时，增加市场竞争力。

主要参考文献

[1]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融：下旬，2013（6）.

[2]张倩.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财经界：学术版，2015（18）.

[3]任莹.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财经界：学术版，2016（5）.

[4]许祝愉，王辉.新医院财会制度下的会计信息化建设[J].中国医院，2012（5）.