浅析内部审计信息化

【文章摘要】

本文从内部审计信息化发展的背景、信息化技术对内部审计业务发挥的作用、内部审计信息化平台的建立和优化、内部审计信息化管理模式、加强信息化审计人才队伍建设五个方面浅析了内部审计信息化运用。

【关键词】

内部审计信息化

随着经济全球化和信息化的发展，企业面临着越来越多的挑战，内部审计被视为持续改进和提升经营管理水平、实现企业价值增值的重要手段，实践证明，内部审计信息化是内部审计发展的主要趋势。

1 内部审计信息化的发展历史

审计信息化是运用现代办公自动化、网络、计算机、通信等技术，把内部审计的计划管理、项目管理、资源调配、档案文书管理等工作，与审计作业管理、数据分析、审计判断进行有机的结合，为内部审计工作全过程服务的一套审计管理平台。

内部审计人员开始运用信息化审计，是从接触一个个应用软件或者实用工具开始的，主要是利用这些软件、工具提供的某些功能来辅助开展审计，如Excel的表格制作和统计功能、某些小型数据库软件（如Access）的查询功能等。随着形势的发展，单纯依赖现有工具、软件开展辅助审计所带来的灵活性差、针对性不强等弊病越来越明显。因此，一些国有大型企业也结合自己的实际情况，开发出了适应自己经营业务的内部审计信息系统，如中国石油集团开发的审计信息系统。

2 信息化技术对内部审计业务发挥的作用

不断发展、创新的信息化技术在内部审计业务中的运用，必将进一步提高审计工作的效能，充分发挥审计“免疫系统”功能，对于保障企业的经营发展，具有重要的现实意义。具体作用有以下几方面的体现：

（1） 有利于帮助企业实现内部审计业务的规范性和标准性，规范、优化审计业务程序。

（2） 提供多项审计辅助功能，包括查询、对比、分析等工作，将大量的手工程序转化为系统来取代，对大量的财务数据、业务及ERP数据进行查询、统计，减轻了收集资料的工作量，全面提升审计业务的工作效率，建立满足审计管理需要的信息共享平台。

3 内部审计信息化平台的建立和优化

笔者认为要实现内部审计信息化平台的建立和优化就是首先要建立一个多维度分析联网审计系统，如某大型国有企业在生产经营过程中运行着多个信息系统，有财务系统、业务系统、ERP系统等，如果内部审计信息平台能够与上述多个系统的多个年度的数据关联，那么，就可以对数据进行比对关联、形成纵横结合、多维度的联网审计体系。其核心是实现三大数据的关联：

（1）实现同部门纵向跨年度的数据关联。内部审计部门将财务、业务、ERP等数据采集到联网审计平台上，对多年度数据进行纵向关联，从而通过纵向的趋势对比分析，查找和核实问题。

（2）统一平台内多个部门间的数据关联。审计部门将相关系统内实时采集的业务数据，与平台上的数据进行关联，把以往关注不到和无法涉及的审计对象、审计事项纳入视野，检查平时传统审计难以发现的问题。

（3）上下级审计部门之间的数据关联。内部审计部门可以运用信息化平台，共享审计数据和方法，在审计数据上，上级内部审计部门可以看到下级审计部门的数据；通过上级审计部门的授权，下级审计部门不但可以看到上级审计部门的数据，还能看到其他平级的审计机关的数据，大家可以根据各自不同的审计需求进行审计分析，筛选出审计疑点。在审计方法上，把联网审计开发的方法模型全部放到同一平台上，数据相关联的所有审计机关都能使用，不必单独开发，有利于提高审计质量和审计工作效率，同时还能够节约内部开发成本。

4 内部审计信息化运用

在信息化条件下，内部审计计划、项目实施应当依托审计信息管理平台。

（1）编制年度内部审计计划。其中包括被审计单位（项目）基本情况：单位名称、项目名称、项目类型、计划实施时间、审计项目的目的等。

（2）运用平台，在线和查询分析功能，将审计工作向前延伸，开展在线审计前期调研工作。通过对数据追溯、对比分析，查清每笔资金的来龙去脉，以在线审计结合现场查证的方式，全方位收集审计证据，缩短了现场时间，提升了工作效率和质量。

（3）对内部审计项目计划实施动态管理。内部审计部门可以对多个审计组进行实时管理，及时监控指导审计的各个环节。

（4）运用信息化平台加强内部审计绩效管理。对审计项目计划实施结果明确考核指标，包括审计时间、审计成本、审计成果等。

（5）实现获取审理数据。通过设置权限，使审理人员能够获得审计项目的全部资料，随时向审计组反馈审理意见，切实关注审计程序是否符合规定，审计建议是否可行等。

（6）运用信息化平台将审计成果转化和应用。审计项目结束后，内部审计部门将各组发现问题通过在线汇总、综合分析，向管理层上报公司某一领域存在的倾向性问题及根源，提出改进运行模式和业务流程等方面的管理建议，充分发挥审计的价值增值功能。

5 内部审计信息化面临的问题及解决办法

信息化已经是世界经济、社会发展的大趋势，我国整个经济对内部审计信息化的要求也必将提高，而内部审计人员无论从组建的数量还是人员数量、技术水平本身存在着严重的不足，为适应信息化时代的要求，内部审计人员更要不断提升自身素质，才能够胜任相关工作要求。

（1）要求内审人员在意识上达到对信息化审计的深刻认识，让大家深切体会到“当代审计就是信息化审计”，许多内审人员多是财务出身，对计算机不是很精通，也对计算机技术有着“畏难”情绪，所以，首先要从思想上做通内审人员的工作。

（2）对内审人员加强计算机专业知识的培训，目前，既精通计算机技术又熟悉审计业务的复合型人才很少，我们要加大对审计人员的信息化培训，使得内审人员会简单的数据库的操作，对简单、常用的计算机语言能够掌握，这样更有利于内审业务的质量的提高，从而为企业内部管理提供更好的决策依据。

为了满足当今我国发展的大趋势，更好地发挥内部审计人员的作用，只有更快、更好地掌握好审计信息化技术，才能完成作为内审人员的使命，正如原审计长李金华所说“如果不掌握计算机技术，就会失去审计资格。”

【参考文献】

[1]周德铭.2011，电子审计体系研究[J].审计研究（4）.

[2]刘家义.2001，我国审计信息化系统总体构架[J].中国审计（4）.

[3]王智玉.2011，审计信息化与审计组织方式[J].审计研究（4）.

[4]王光远.2007.现代内部审计十大理念[J].审计研究（2）：24-30.

【作者简介】

尤新秀（出生年份1981.10）.女，汉，江苏，会计师，硕士研究生，研究方向：会计与审计。