如何加强企业货币资金内部控制

摘 要：货币资金的流动性很强，在整个经济活动当中都是不可或缺的，是企业生存与可持续发展的基础，在资金的周转以及流动的过程中可以实现资金的增值，所以要加强对企业货币资金的控制，要健全货币资金内部控制体系，合理使用货币资金。本文阐述了当前企业货币资金内部控制中所存在的问题，提出了如何加强企业货币资金内部控制的对策，从而促进企业货币资金的管理。

关键词：企业；货币资金；内部控制

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）01-0078-01

企业内部的竞争和企业之间的竞争越来越复杂，这直接导致了企业的财务风险以及运营的风险大大增加，那么如何来辨别这些风险，并且通过分析和防范来控制这些风险，建立企业资金的内部控制制度，已经成为了一种发展方向。在企业的资产类型当中，货币资金属于流动性最强的资产类型，企业货币资金内部控制所要达到的目标是实现合情合理、而且合法的货币资金的开支、以及安全可靠回收货币资金，杜绝的行为发生，从而有效保证企业资产的安全系数，保证财务会计存有正确的资料，来满足企业的需要，提高企业的管理效果。

一、企业货币资金内部控制现状

（一）银行存款收支业务管理不当

会计出纳人员私自签发支票，这些支票用来购买物资，在签发之后不记账，把这些商品据为己有；还有一些出纳人员会私自提现，更改银行对账单上的金额，从而来掩盖银行存款减少的事实；私自借出支票，出纳人员把转账的支票转让给其它的单位，允许别人使用企业所开设的银行账户办理银行转账等业务，；多开户，套取利息，私自开设存款的账户，等结算的时候把利息据为己有。

（二）现金收支业务管理不当

更改凭证的金额，会计人员利用自己的职权更改凭证上的漏洞，更改收据或者是发票上的金额，或者是添加经济业务的内容把现金放入自己的口袋；无证无账，收款人员利用自己接触现金的机会，在收入现金的时候不开收据，不记账，直接归自己所有；票据不一致，是利用假复写的方法来让发票与记账产生不一致的情况，把差额的部分据为己有；撕毁票据或者盗用凭证，会计人员撕毁现金收入的票据，或者是盗取发票，隐匿现金。

导致这些情况发生主要是由于企业没有健全的货币资金内部控制体系，目前很多企业的财务会计工作有很多漏洞，不能符合现代社会的发展；而且很多企业不注重岗位分工，导致了银行和现金的结算都有很多漏洞的发生。

二、加强企业货币资金内部控制的措施

（一）健全货币资金完整性控制

主要包括各种货币资金的收入和支出的业务，也就是说，企业所发生的各项货币资金的收入和支出的业务，都要严格检查是否计入了账户当中：控制发票以及收据，要能够合理使用收据和发票编号来核对收到的货币资金是否与收据和发票的金额是一致的，来保证所收到的货币资金全部都计入了公司的账户，还要对收据和发票进行严格管理，方便查账；控制业务量，要根据企业近期的业务量来估算当前的业务量，一旦发现有很大差距，就要查找到纰漏的地方；控制银行对账单，要能够利用银行的对账单与企业的记账进行核对，确保银行存款的完整性，还要能够通过银行账户余额的调节表来发现记账的错误；控制往来账务的核对，企业可以定期与客户进行对账，查看货币资金是否真实，尤其需要注意的是已经确定为坏账处理的应收账款是否有入账不记账的情况发生；控制物料平衡，根据原材料的销售过程来判断货币资金是否完整，这种方法主要是用于商品的生产以及加工的行业。

（二）控制货币资金的安全性以及合法性

当前，很多企业都是出纳人员来完成日常现金的盘点工作，这种工作方式很需要改进，应该要增加第三者参与的工作内容，此外，还要不定期抽盘，用这种方式来保证现金账面的金额与库存相符，避免差错的产生。控制不合理的货币资金支出，要严格审查支出程序是否符合标准，也就是说，第一步要审核支付申请，审查支付申请是否有根据；第二部要审核支出的程序，严格审查审批的程序是否符合规定，审批的手续是否完善；第三部要审查支付的办理，看是否按照审批的意见以及规定的程序来办理的，出纳人员是否正确记账。控制库存限额，对企业规定库存限额，把超过限额的资金存到银行，这样就可以有效降低货币资金被盗的风险，还能够统筹规划这些资金；控制岗位分离，不同的岗位由不同的人来负责，达到互相监督的作用，但是要必须根据本企业的实际清理来进行岗位分离的控制；控制实物隔离，要妥善保管企业的实物，不相关的人员不能接触实物，现金职能由出纳来保管，否则会出现权责不清的情况，同时还要选择安全的场所，确保货币资金的安全。如果是金额小的单位，可以由一个人来复核账单，如果是业务量大的企业，就需要两个人来核查，还可以利用政府机关来进行监督和审计。

（三）控制货币资金的效益

通过各种投资或者是筹资的手段来持有货币资金，货币资金效益性的控制方法是制定货币资金收支计划。如果能够合理预测在某段时期内货币资金存储量的话，就可以实施一些推延货币资金支付的采购政策，从而加速回笼资金；还可以通过转让债券或者是股票的方式来填补货币支出的缺口；也可以加快采购的效率，降低采购的成本，提高销量，降低货币资金的储存量。企业在进行投资或者是筹资决策的时候，要综合考虑各个方面，在几种方案当中选择最合理的一种方案。这样来加强监督的力度，提高工作效率。

综上所述，控制货币资金在企业资金的管理工作当中占据了很重要的地位，建立企业内部控制制度的关键问题就是要能够控制好企业货币资金的收付办理。建立完善的货币资金内部控制能够保证财会资料的真实性，减少工作的差错，提高工作效率，提高公司的效益。

作者单位：胜利油田孤岛采油厂财务资产部

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