企业财务报表分析局限性问题及其对策探讨

【摘要】二、财务报表分析存在的局限性问题 （一）资料信息不全面，财务指标存在局限性问题 企业财务报表所反映信息并不全面，对企业负责人决策造成影响，也为企业带来财务风险，信息不全面...

摘要：财务报表作为财务管理的最终劳动成果，实施财务报表分析，能为企业经营活动及投资决策提供参考依据，辅助企业管理层作出正确决策，以提高企业的经营管理质量，但在企业财务报表分析方面还存在一些局限性问题，本文在财务报表分析及其常用方法的介绍下，对其局限性问题进行了分析，并探讨了相应的解决对策，确保财务报表分析充分发挥自身作用。

关键词：企业 方法 财务报表分析 局限性 问题 对策

在市场经济环境下，企业在遇到良好发展机遇的同时，也面临着巨大挑战，要提高自身竞争力，取得顺利稳定发展，企业需要财务报表分析支持，财务报表分析不仅为企业投资提供科学的投资决策依据，还有助于我国经济市场健康发展，通过了解财务状况、经济信息及经营成果等，充分掌握企业发展动态，以应付各种客观状况，但在报表分析中，存在一定局限问题，需要采取一定对策给予解决。

一、财务报表分析及其常用方法

财务报表分析也可称之为财务分析，主要是通过企业财务报告相关数据的收集及整理，并结合有关补充信息，综合比较评价企业相关经营成果、财务状况与现金流量等情况，给财务报告使用者提供可靠的管理决策依据的管理活动。财务报表分析已有百年历史了，其分析常用方法主要包含比较、比率、因素、趋势及综合等分析法，其中，比较分析法主要是经过经济指标数量比较，以揭示企业经济指标数量差异与关系，指出标志之间所存在客观差距，给指标分析指明方向，而比较方式主要有本期实际和原来各期比较，定额与本期实际比较，本企业指标和国内外同行比较；比率分析法作为财务分析最重要与基本的方法，是财务报表相关项目间的比较，对财务比率进行计算，以反映各个项目间的关系，从而评价企业经营成果、财务及现金流量状况；而趋势分析法则是把连续数期财务报表当中同样项目及指标给予分析比较，探讨比率变动方向与原因，从而预测企业财务、现金流量与经营成果发展趋势。在经营与所有权相分离下，有些外部的利益相关者并不能直接参与经营管理，需要通过对外公布的财务报表，了解企业未来的发展趋势，财务报表在编制过程中，会因自身及其外界环境等问题，使得报表的完整及可靠性受到影响，采取合理对策减少财务报表的不合理性。

二、财务报表分析存在的局限性问题

（一）资料信息不全面，财务指标存在局限性问题

企业财务报表所反映信息并不全面，对企业负责人决策造成影响，也为企业带来财务风险，信息不全面主要体现下列方面，一是大部分企业的经济资源，在财务报表中仅反映为一定范围里的货币信息，忽视了一些客观因素，如市场竞争力与人力资源等；二是财务信息披露不全面，企业要最大限度发挥作用，离不开信息披露及时性，但多数企业忽视了此问题；很多企业财务报表仅有过去财务状况，没有企业未来财务信息的分析。财务指标上也存在一定局限性，指标体系不全面，无法真实反映企业经营管理状况，尤其是非财务指标的缺乏，如服务水平、产品质量、人力资源与市场份额等指标，这些指标缺乏，不能客观真实反映企业所存在的竞争能力与软实力。

（二）分析方法存在局限性问题

我国目前所使用的财务分析法主要包含比率、比较、趋势及因素等分析法，使用的这些分析法存在较大局限性，如比率分析法，是通过两个有关项目分析比较出来的，而实际影响因素较多，并不局限在两个项目上，在分析过程中难免存在局限问题；趋势分析法所面对的是往年信息的纵向对比，但往年数据并不一定合理，如某企业往年用800万元购置一批固定资产，目前重置成本为1200万元，而在报表上所反映的依然是固定资产为800万元的原价，由于通过膨胀与偶然因素存在，就难免存在偏颇；因素分析法所涉及限制条件较多，前提假设、相关性分析及顺序替代等，这些分析方法的局限性使得财务报表真实可靠性受到影响。

（三）财务报表分析人员存在局限性问题

企业财务分析人员因理论知识、经验、业务水平及实践力本身存在差异，再有主观判断与财务信息敏感度不同，使得不同财务分析者所得出分析结果并不相同，甚至差别较大，还有些分析人员为掩饰企业的经营业绩，存在人为操控行为，一些职业道德感不强的分析人员，还存在财务指标虚构现象，这使得财务报表可信性及准确性等存在较大问题。

三、分析局限性问题的解决对策

（一）注重非财务信息，改善财务指标

企业财务人员制作财务报表时，通常把财务信息录制在报表中，便于企业管理层的使用查看，但在企业发展目标与战略决策中，财务报表并没有发挥出应有作用，财务报表制定时，财务人员不仅要注意财务信息状况的反映，还应披露相关信息状况，例如：市场风险、人力资源及经营业务状况等，以增强企业领导者的决策能力。目前各种财务指标分析的内容是有限，在市场经济发展下，企业面临竞争环境更为复杂，需要资料数据较多，应改进财务指标体系，加强非财务类的指标，依据企业特点，加强企业产品的创新力、市场占有率与生产效率的指标，除了非财务指标，还应拓展风险指标，观察财务风险指标的变化，以预测企业的潜在财务危机，可通过现金流量来设计财务风险的指标，像现金债务的比率、收益质量指标等，收益质量指标是通过价值管理及质量来说明企业盈利能力，并反映企业的净利润实现。

（二）多种财务分析方法综合应用

企业要想全面评价经营成果与财务状况，应该综合运用各类分析方法，将定性与定量分析方法相结合，定性分析对企业各类财务指标的变动给予合理有效科学说明，定性分析方法主要包含会议分析法、专家判断法及类比分析法等；而定量分析则是指利用数学模型，在数量上进行比较推算，从而确定企业各财务指标的变动数额，分析各财务指标因素变动及其影响大小的方法。在财务分析中，要有事前预测、事中控制与事后总结的分析法，从而增强改进企业财务分析的可行性与准确性。同时，在财务分析方法应用中，应加强定性与定量分析的综合应用，如企业外部经济、政策及社会环境方面对企业经营成果影响很大，对企业内部实施定量分析的时候，应采取定性分析，定性判断企业的外部环境，并综合考虑外部环境与经营成果、财务状况的关联性。另外，静态及动态分析应该相结合，企业生产经营自身就是个动态发展过程，除了对静态原有的资料进行分析外，还应在动态基础上，对未来可能出现结果给予分析预测，多种分析方法合理综合的应用，能够让财务报表分析更为科学合理，为企业所提供决策依据也更具有参考性。

（三）提高分析人员的综合素质

财务人员作为财务报表的编制分析者，要完善财务报表分析，就需要提高财务人员各方面的素质，尤其是财务人员的业务能力与职业道德素质，业务能力主要包含财务报表判断与解读能力，通过教育培训方式训练分析人员的会计、战略管理与财务等方面知识，掌握有关分析工具与方法，同时，还应树立财务分析人员的准确分析理念与法制观念，培养财务工作者良好的职业道德素质，从而全面提高财务分析人员的综合素质。

四、结束语

财务分析作为企业经营管理重要构成，对其经营成果、现金流量与财务状况能给予综合分析评价，为企业进一步发展提供参考依据，有效指导企业生产经营科学开展，财务报表作用很大，其报表分析质量好坏直接影响企业整体的经营发展及投资决策，针对财务局限性问题，采取合理对策给予解决，可有效保障企业高效健康的发展。

参考文献：

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[2]陆春芬.财务报表分析的作用及局限性[J].企业导报，2011（08）

[3]王先红.企业财务报表分析局限性探析[J].经营管理者，2011（17）