浅谈关于企业集团实施全面预算以提升经营管理的相关问题

[摘要]全面预算管理是现代企业管理的核心内容之一，也是行之有效的管理方法。全面预算是企业加强集权管理，实现集团公司对子公司内部控制的重要手段，企业集团运用全面预算，通过“分散权责，集中监督”促进资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率，从而不断提高整个企业集团的管理水平和经济效益，增强企业集团整体实力和竞争力。

[关键词]全面预算　企业集团　经营管理过程控制　资源优化

在世界性的金融危机的冲击下，很多企业都采取了各种积极的措施来应对危机带来的负面影响，主要是采取开源节流、降低各项管理成本、挖潜增效等方法，最大限度地节约开支，杜绝浪费，调整策略，把有限的资源用在刀刃上。全面预算管理在经营管理中起着控制费用、降低成本开支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用，是实现降低成本最好的管理手段，它是一种有效的综合管理方法。在现行的经济大环境下企业集团推行全面预算管理，有利于对整个集团实施成本控制，及对所属各部门及下属各子公司的业务流程进行有效控制，有利于提高整个集团公司的管理水平。

一、全面预算的含义

全面预算是关于企业在一定的时期内(一般为一年或一个既定期间内)各项业务插动、财务表现等方面的总体预测。它是一种管理工具。也是一套系统的管理方法。通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标。并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润。全面预算管理是以利润为核心、以销售预算为起点、以成本核算为重心、以费用预算为基础、以现金流量为主线的全面预算内控体系。它强调预算编制的实用性、预算执行的可控性、预算差异的纠偏性和对预算控制结果的有效性，它是建立在现代企业规范化的基础管理体系上的高级管理控制活动。正如著名管理学家一戴维-奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。全面预算管理模式打破了传统管理模式的约束和局限，构建了一整套全新的管理运行机制。

二、企业集团实施全面预算管理的意义

1、提高企业抗风险能力

市场瞬息变化，这就要求企业要有特定的敏感度。能把握信息，抓住机遇，根据企业特点和市场信息。超前提出财务预算，有计划、有步骤地实施财务对策，以便能得心应手地应对市场的不断变化，提高企业的市场抗风险能力，使企业能真正驾驭市场。

2、利于企业集团资源的综合配置，提高集团综合管理能力

全面预算涉及集团所有子公司、所有部门及涵盖所有业务，是一个全员参与的管理体系，集团在整体运作过程中，更注重各子公司、部门之间的协作沟通关系。从而更有效地提高彼此的工作效率，最终实现系统效益最大化。另外，通过实行全面预算，合理统筹、合理安排整个集团资金及资源，实现企业集团的资源共享、资源优化配套等：通过全面预算的编制，使集团对各单位的经营活动实时监控，甚至对重大的经营活动实施相关的控制措施，以使各子公司能与集团的战略目标保持一致；集团通过全面预算管理，可对整个集团各子公司的资金进行统一管理、统筹安排，通过统一调度和投放，提高资金利用率：通过全面预算，可将外部环境的风险和压力转化为对企业集团内部全员的压力和动力，南此有效地整合企业内部的有效资源，进而实现企业的战略和经营目标；通过全面预算，能更好地对整个集团的经营发展进行规划、策划及运作，提高整个集团的经营管理质量。

3、加强企业集团对下属各子公司的控制力度

集团公司下属子公司为了预防集团公司在下期给其下达的目标利润压力过大或基于其他考虑，可能会在执行当中根据不同时期要求随意调整数字，造成利润不实，诸如该提的折旧不提或少提，费用多提或已发生未冲销的，该摊销的递延资产没有如数摊销，材料或产品成本不实，已经发生的费用挂账等情况，以此来人为调节利润。如果企业实行全面预算，并配套出台一些相应的责任制度及奖惩措施以保证全面预算的实施，同时激发员工积极性，而那些“待摊”或“预提”等项目就不会成为人为调节利润的项目，预算和实际的差异分析就会给管理控制提供更多信息，使企业挖潜增效，同时提高集团管理控制的力度。提高企业科学管理水平，提升整个集团的经营管理水平及集团整体凝聚力。

4、利于正确评价各子公司、各部门业绩

全面预算管理对工作业绩的考核是在对其差异进行认真分析基础上的综合反映，它既有对历史变化趋势因素的分析。又包含了对客观环境因素及执行主体自身因素的分析，这种评价是比较客观公正的，因此更有利于建立公平合理的绩效考核和薪酬体系，也更利于调动各子公司各部门员工的积极性。

三、企业集团如何通过全面预算提升经营管理

1、全面预算编制基础

全面预算是企业根据自身实际情况及企业发展战略，结合对市场的准确把握与预测，通过一系列方法编制而成。它是把一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，编成一整套预计的财务报表和其他附表，用来规划计划期内企业的全部经济活动及相关的财务结果。企业集团在编制预算前，由财务部门根据公司发展规划及发展战略，制定符合本企业的一套预算编制原则和编制基础，以及与经营管理相适应的一系列预算项目量化表格，通过层层分解，下达于企业内部各经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，建立一套完整的、科学的数据处理系统，自始至终将各个经济单位的经营目标同企业发展目标、发展战略联系起来，对各单位的经营活动全过程进行监控管理并对其实现的经济效益进行考核评价。

2、全面预算的内容

全面预算是以营业收入、成本费用、现金流量为重点，其中营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性及可行性，成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益的关键因素，可以综合反映企业的管理水平，所以对成本费用的控制尤为重要。

3、全面预算的过程动态控制

全面预算一经确定，集团下属各子公司在日常生产经营活动中，要紧紧围绕全面预算来开展经营活动，重点围绕资金管理和成本管理两大主线，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，定时分析定时预警，实施必要的制约或变更管理手段，把企业管理的方法策略融会贯通于执行预算的全过程中，实行预算的过程控制，善于发现问题解决问题，最终形成全员的、全方位的预算管理局面，达到自我管理、自我考核的目的。集团各子公司执行集团公司的全面预算管理的过程。也是经营管理制度不断完善，管理水平不断提高的过程。相应的，也提升了整个集团的经营管理能力及抗风险的能力。所以。为了提升企业集团控制力及经营管理水平。必须把过程控制即预算的执行控制作为重点。把利润、现金流、投资收益、净资产收益率、成本费用利润率等指标作为管理的出发点，进行动态控制，将成本控制及全面预算有机结合，并随时预警，控制成本费用支出，集团可设立财务结算中心，将各单位资金实行统一管理，统一调度和投放，提高资金使用率，节约财务费用开支，从而更进一步提高整个集团的经济效益。

4、全面预算的调整

全面预算在执行过程中，不是一成不变的。有时会发现预算系统本身存在的缺陷。这时就需要对下一期的预算作一些必要的调整，调整必须是根据实际情况进行的，同时调整必须规范化。调整预算需实行申请、审批手续流程化，同时要明确责任，应通过建立规范的调整程序来制约调整的权力。集团公司在审批时应明确申请理由是否合理、增加金额是否合适，也明确导致预算调整的责任在谁，在哪个环节，是否影响责任人的业绩考核，明确控制点在哪个环节、控制责任在谁等等。

四、企业集团实施全面预算需注意的几个问题

1、只有学会预测和判断市场的变化趋势，及时调整经营策略，才能在市场竞争中立于不败之地。

2、全面预算需要企业领导的高度重视。同时需要整个企业和部门各分部的协调配合，各部门齐心协力共同努力，才可能编制出实现企业资源最优配置的预算方案。预算目标要先进合理，切合实际。要使员工对全面预算充分认识，编制全面预算并非是财务行为。它应该是企业全员行为。全面预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及主要人员，包括公司所有的业务部门与职能部门。

3、成本控制体系健全与否是全面预算执行得好坏的一个很重要的因素。

4、考核与激励措施要跟上、要配套，这是发挥预算约束与激励作用的必要措施，否则将使全面预算的考核工作流于形式，最终使整个预算工作变得毫无意义。